OSVČ a výdajový paušál
čtení na 2 minuty
Pokud nemusí ze zákona OSVČ vést účetnictví, tak se může rozhodnout, zdali povede účetnictví dobrovolně nebo povede daňovou evidenci nebo uplatní výdaje paušálem. Mnohé OSVČ z důvodu daňové úspory a jednoduchosti preferují stanovení výdajů paušálem. Jaké změny platí za rok 2018?
Výdajový paušál se liší dle vykonávané činnosti a činí u samostatné výdělečné činnosti 80 % (řemeslné živnosti, zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství) ), 60 % (ostatní živnosti) nebo 40 % (jiné podnikání). Procentní sazba výdajového paušálu je v roce 2018 stejná jako v roce 2017. Mění se však limit, ze kterého je možné výdajový paušál maximálně uplatnit. Zatímco za rok 2017 lze uplatnit výdajový paušál až z příjmů ve výši 2 000 000 Kč, tak za rok 2018 bude možné uplatnit výdajový paušál maximálně z příjmu ve výši 1 000 000 Kč.
Související
Praktický příklad
Živnostník Pokorný dosáhne za rok 2018 příjmů ze samostatné výdělečné činnosti ve výši 1 340 000 Kč. I za rok 2018 bude chtít živnostník Pokorný uplatnit výdaje 60% paušálem, neboť jeho skutečné výdaje jsou nízké. Výdaje bude tedy moci uplatnit maximálně z příjmu ve výši 1 000 000 Kč. Výdaje budou tedy 600 000 Kč. Za rok 2017 mohl pan Pokorný při stejných příjmech uplatnit výdaje ve výši 804 000 Kč (1 340 000 Kč × 60 %).
Z důvodu omezení výdajového paušálu zaplatí živnostník Pokorný více nejenom na dani z příjmu fyzických osob, ale i na zdravotním pojištění a sociálním pojištění.
| Text | Rok 2017 | Rok 2018 |
|---|---|---|
| Příjem | 1 340 000 Kč | 1 340 000 Kč |
| Výdaje | 804 000 Kč | 600 000 Kč |
| Základ daně | 536 000 Kč | 740 000 Kč |
| Daň z příjmu | 80 400 Kč (536 000 × 15 %) | 111 000 Kč (740 000 × 15 %) |
| Sleva na poplatníka | 24 840 Kč | 24 840 Kč |
| Daň z příjmu po slevě | 55 560 Kč (80 400 – 24 840) | 86 160 Kč (111 000 – 24 840) |
| Vyměřovací základ | 268 000 Kč (536 000 × 50 %) | 370 000 Kč (740 000 × 50 %) |
| Sociální pojištění | 78 256 Kč (268 000 × 29,2 %) | 108 040 Kč (370 000 × 29,2 %) |
| Zdravotní pojištění | 36 180 Kč (268 000 × 13,5 %) | 49 950 Kč (370 000 × 13,5 %) |
| Daně celkem | 169 996 Kč (55 560 + 78 256 + 36 180) | 244 150 Kč (86 160 + 108 040 + 49 950) |
Při vyšších příjmech je vhodné důkladně zvážit, zdali není výhodnější vést daňovou evidenci nebo účetnictví.
Další články k tématu Daňové změny
