Daňová povinnost OSVČ za rok 2014
štítek Daně čtení na 4 minuty
Do 1. dubna 2015 musí všichni živnostníci doručit na finanční úřad daňové přiznání za rok 2014. Při zpracování daňového přiznání daňovým poradcem se lhůta o tři měsíce prodlužuje. Jak se počítá daň z příjmu fyzických osob za rok 2014?
Základním vstupním údajem pro výpočet daně z příjmu fyzických osob je u OSVČ (osob samostatně výdělečně činných) dosažený hrubý zisk za rok 2014. Veškeré příjmy a výdaje za rok 2014 zjistí OSVČ buď z účetnictví, daňové evidence nebo stanoví výdaje paušálem. Vedení účetnictví je v některých případech povinné. Paušální výdaje se pohybuje od 30 % po 80 % v závislosti na vykonávané činnosti.
Související
Daňový základ
U OSVČ je daňovým základem hrubý zisk (příjem – výdaj). Vypočtený daňový základ se poníží o nezdanitelné položky. Následně se zaokrouhlí na celá sta dolů. Daňová sazba činí 15 % z daňového základu. Občané s nadstandardním hrubým ziskem (nad 1 245 216 Kč) ještě odvádí 7% solidární daň z příjmu nad limit.
Slevy snižují daňovou povinnost až do nuly
Od vypočtené daně z příjmu fyzických osob se odečtou veškeré daňové slevy. Díky daňovým slevám některé OSVČ nezaplatí na dani z příjmu fyzických osob nic. Daňové slevy snižují daňovou povinnost až do nuly. Za rok 2014 mají nárok na základní daňovou slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč všichni daňoví poplatníci, tedy i starobní důchodci. Slevu na manželku ve výši 24 840 Kč však nemohou uplatnit OSVČ stanovující výdaje paušálem. Daňovou novinkou za rok 2014 je sleva na školku, maximálně do limitu 8 500 Kč na každé dítě.
Daňové zvýhodnění
Jestliže je daňové zvýhodnění na děti vyšší než vypočtená daň z příjmu fyzických osob, tak vzniká nárok na daňový bonus. Při čerpání daňového bonusu se na dani z příjmu fyzických osob nezaplatí nic, ještě se dostanou peníze od finančního úřadu. Daňové zvýhodnění nemohou uplatnit OSVČ stanovující výdaje paušálem. Nárok na daňový bonus mají pouze OSVČ, které mají zdanitelné příjmy za rok 2014 alespoň 51 000 Kč.
Praktický příklad
Pan Bláha má hrubý zisk za rok 2014 ve výši 698 543 Kč. Pan Bláha vede daňovou evidenci. Odpočet hypotéky činí 36 000 Kč, měsíčně platí 1 300 Kč na životní pojištění. Pan Bláha má manželku na rodičovské dovolené, která má vlastní příjmy do 68 tisíc Kč, neboť pobírala pouze rodičovský příspěvek. Pan Bláha má dvě děti. Školkovné u staršího dítěte činilo 17 000 Kč. Kolik zaplatí pan Bláha na dani z příjmu fyzických osob za rok 2014?
Vstupní údaje pro výpočet daně z příjmu fyzických osob
| Text | Částka |
|---|---|
| Hrubý zisk za rok 2014 (příjem – výdaj) | 698 543 Kč |
| Uplatněné nezdanitelné položky | |
| Odpočet úroků (max. 300 000 Kč) | 36 000 Kč |
| Zaplacené životní pojištění (max. 12 000 Kč) | 12 000 Kč |
| Uplatněné daňové slevy | |
| Základní sleva na poplatníka | 24 840 Kč |
| Manželka s vlastními příjmy do 68 tisíc Kč | 24 840 Kč |
| Výše školkovného (max. 8 500 Kč na každé dítě) | 8 500 Kč |
| Daňové zvýhodnění na dvě děti (24 měsíců × 1 117 Kč) | 26 808 Kč |
| Výpočet | |
| Úroky | 36 000 Kč |
| Penzijní připojištění nebo doplňkové penzijní spoření | 12 000 Kč |
| Nezdanitelné položky celkem (12 000 Kč + 12 000 Kč) | 48 000 Kč |
| Zaokrouhlený základ daně (na celé sta dolů) (698 543 Kč – 48 000 Kč, zaokrouhleno) | 650 500 Kč |
| Daň (650 500 Kč × 15 %) | 97 575 Kč |
| Sleva na poplatníka | 24 840 Kč |
| Sleva na manželku | 24 840 Kč |
| Sleva na školku | 8 500 Kč |
| Úhrn slev na dani (24 840 Kč + 24 840 Kč + 8 500 Kč) | 58 180 Kč |
| Daň po uplatnění slev (97 575 Kč – 58 180 Kč) | 39 395 Kč |
| Daňové zvýhodnění na 2 děti za rok 2014 | 26 808 Kč |
| Daň z příjmu fyzických osob po uplatnění daňového zvýhodnění (39 395 Kč – 26 808 Kč) | 12 587 Kč |
| Daň z příjmu fyzických osob za rok 2014 | 12 587 Kč |
vlastní výpočet autora
Pan Bláha zaplatí na dani z příjmu fyzických osob za rok 2014 částku 12 587 Kč. V „kalkulačce daně z příjmu fyzických osob pro OSVČ za rok 2014“ si můžete spočítat daňovou povinnost dle individuálních vstupních údajů.
Další články k tématu Daně za rok 2014
