OSVČ: Rozdílné vyměřovací základy u pojistného za rok 2024

V případě výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti se roční sociální pojištění i roční zdravotní pojištění vypočítává z vyměřovacího základu. Pokud je skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, tak se pro výpočet použije minimální vyměřovací základ.

Související

Zahájení podnikání při zaměstnání koncem roku a daně

Rozdílný výpočet skutečného vyměřovacího základu

Zatímco za celý kalendářní rok 2023 činil skutečný vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění 50 % hrubého zisku a pro výpočet zdravotního pojištění 50 % hrubého zisku, tak za rok 2024 činí skutečný vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění 55 % hrubého zisku a pro výpočet zdravotního pojištění 50 % hrubého zisku. Zejména sociální pojištění se všem OSVČ meziročně značně prodražilo.

Stanovení hrubého zisku

Hrubý zisk neboli rozdíl mezi příjmy a výdaji je možné zjistit z daňové evidence nebo stanovit roční výdaje příslušným výdajovým paušálem. Sazby výdajového paušálu jsou 80 %, 60 %, 40 % a 30 % v závislosti na vykonávané činnosti.

Minimální vyměřovací základ

Při výpočtu ročního sociálního pojištění i ročního zdravotního pojištění musí být dodržen minimální vyměřovací základ. I při nízkém zisku nebo ztrátě musí být sociální pojištění i zdravotní pojištění odvedeno a zaplaceno alespoň v minimální výši. Při výkonu hlavní činnosti je sociální i zdravotní pojištění povinnou daní pro OSVČ. Minimální vyměřovací základy pro výpočet sociálního i zdravotního pojištění se opět liší.

• Minimální vyměřovací základ u sociálního pojištění při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti po celý kalendářní rok 2024 činí 158292 Kč a minimální roční sociální pojištění činí 46222 Kč (158292 Kč × 29,2 %).
• Minimální vyměřovací základ u zdravotního pojištění při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti po celý kalendářní rok 2024 činí 263802 Kč a minimální roční zdravotní pojištění je 35614 Kč (263802 Kč × 13,5 %).

Praktický výpočet

Podnikatel XY dosáhl za rok 2024 hrubého zisku, tj. příjmu poníženého o výdaje ve výši 600000 Kč. Pan XY vykonával hlavní samostatnou výdělečnou činnost po celý kalendářní rok 2024. Skutečný vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění činí 330000 Kč (600000 Kč × 55 %) a skutečný vyměřovací základ pro výpočet zdravotního pojištění je 300000 Kč (600000 Kč × 50 %).

Skutečné vyměřovací základy pana XY jsou vyšší než minimální vyměřovací základy a povinné pojistné se v obou případech bude počítat ze skutečného vyměřovacího základu. Roční sociální pojištění činí 96360 Kč (330000 Kč × 29,2 %) a roční zdravotní pojištění činí 40500 Kč (300000 Kč × 13,5 %).

Úhrada nedoplatků

Roční sociální i roční zdravotní pojištění se vypočítají v přehledech, které je nutné doručit místně příslušné Okresní správě sociálního zabezpečení a příslušné zdravotní pojišťovně, přičemž termín pro doručení je do jednoho měsíce od termínu pro doručení daňového přiznání. Případný roční nedoplatek na sociálním i zdravotním pojištění je potom nutné zaplatit do osmi dní od odevzdání přehledu.

TIP: Kalkulačka sociálního pojištění 0SVČ za rok 2024 TIP: Kalkulačka zdravotního pojištění OSVČ za rok 2024

Petr Gola