Vysoká odměna a daňový přeplatek
štítek Daně čtení na 2 minuty
Zaměstnanci, kteří obdrželi koncem roku 2024 vysokou odměnu a jejichž měsíční mzda byla výjimečně vyšší než 131901 Kč, zaplatili z výplaty vyšší daň z příjmu než obvykle. Pokud však bude roční zdanitelný základ do 1582812 Kč, tak se obdrží daňový přeplatek.
Do hrubé měsíční mzdy ve výši 131901 Kč se v roce 2024 odvádí 15% daň z příjmu. Hrubá mzda nad 131901 Kč již podléhá 23% sazbě daně z příjmu. V praxi dochází k situaci, že má zaměstnanec konce roku výjimečně vyšší hrubou mzdu z důvodu vyšších ročních odměn a pouze v jednom měsíci během roku tak platí z části hrubé mzdy 23% sazbu daně z příjmu.
Související
Roční daňové sazby
Pokud je za rok 2024 roční daňový základ do 1582812 Kč, tak podléhá celý daňový základ pouze 15% sazbě daně z příjmu. V takovém případě jsou zaplacené daňové zálohy během roku vyšší než je roční daňová povinnost, protože v příjmově mimořádném měsíci se odváděla z části hrubé mzdy i vyšší 23% sazba daně z příjmu. Zaměstnanci s výjimečně vyšší hrubou mzdou však obdrží takto obdrženou daň z příjmu formou daňového přeplatku zpět.
Praktický příklad
Pan Lukáš obdržel pouze v prosinci ve výplatě za listopad hrubou mzdu ve výši 150000 Kč. V ostatních 11 měsících roku 2024 měl hrubou mzdu 50000 Kč. Při výpočtu daně z příjmu ve všech případech uplatňoval pouze základní daňovou slevu na poplatníka ve výši 2570 Kč.
V mimořádně příjmovém měsíci zaplatil na záloze na dani z příjmu 21378 Kč (19785 Kč + 4163 Kč) – sleva na poplatníka 2570 Kč), v prvním daňovém pásmu 19785 Kč (131901 Kč × 15 %) a ve druhém daňovém pásmu 4163 Kč (150000 Kč – 131901 Kč) × 23 %).
V ostatních jedenácti měsících zaplatil pan Lukáš na daňových zálohách 4930 Kč (50000 Kč × 15 % – 2570 Kč).
V tabulce níže máme vypočten roční daňový přeplatek pana Lukáše za rok 2024. Roční daňový základ je 700000 Kč (150000 Kč + 50000 Kč × 11 měsíců). Zaplacená částka daňových záloh je 75608 Kč (21378 Kč + 4930 Kč × 11 měsíců).
| Text | Částka |
|---|---|
| Roční daňový základ | 700000 Kč |
| Daň z příjmu | 105000 Kč |
| Sleva na poplatníka | 30840 Kč |
| Roční daň z příjmu po slevě | 74160 Kč |
| Zaplacené zálohy během roku | 75608 Kč |
| Daňový přeplatek | 1448 Kč |
Panu Lukášovi vznikne za rok 2024 nárok na daňový přeplatek ve výši 1448 Kč. V případě, že by uplatnil některý ze zákonných odpočtů dle § 15 zákona o dani z příjmu, potom by obdržel daňový přeplatek vyšší.
