Daň z příjmu fyzických osob
štítky Daně Zaměstnání čtení na 3 minuty
Česko i Slovensko mají společné, že mají zavedenu rovnou sazbu daně z příjmu fyzických osob. Z členských zemí OECD je rovná sazba daně z příjmu fyzických osob zavedena ještě v Maďarsku, Estonsku. V Česku je zavedena 15% rovná sazba daně z příjmu fyzických osob, na Slovensku 19% rovná sazba daně z příjmu fyzických osob.
Výpočet daňové povinnosti je však v Česku i Slovensku rozdílný. V Česku se daň z příjmu počítá ze superhrubé mzdy, na Slovensku standardně z hrubé mzdy. Na Slovensku ještě daňový základ snižuje zaplacené sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnancem. V Česku se uplatňuje sleva na dani, na Slovensku nezdanitelná položka.
Související
1) V Česku se daň z příjmu fyzických osob počítá ze superhrubé mzdy. Superhrubá mzda je hrubá mzda zaměstnance (zpravidla sjednaná v pracovní smlouvě) + odvody zaměstnavatele za zaměstnance na povinném pojistném. Na sociálním pojištění platí zaměstnavatel za zaměstnance 25 % z jeho hrubé mzdy, na zdravotním pojištění potom dalších 9 %. V souhrnu odvádí zaměstnavatel na zdravotním pojištění 34 % na povinném pojistném.
Praktický příklad
- Zaměstnanec pan Novák má hrubou mzdu 25 000 Kč.
- Daň z příjmu fyzických osob se bude počítat z 33 500 Kč (25 000 Kč × 1,34), což je superhrubá mzda. Daň z příjmu fyzických osob činí 5 025 Kč (33 500 Kč × 15 %).
- Od daňové povinnosti se v Česku ještě odečítá základní sleva na poplatníka, která činí měsíčně 2 070 Kč.
- Pan Novák tedy zaplatí na dani z příjmu fyzických osob 2 955 Kč (5 025 Kč – 2 070 Kč).
- Efektivní daňová sazba pana Nováka je tedy 11,8 % (2 955 Kč: 25 000 Kč).
2) Na Slovensku se počítá daň z příjmu z hrubé mzdy. Přičemž daňový základ snižuje ještě zaplacené sociální a zdravotní pojištění zaměstnancem. A ještě nezdanitelná položka na poplatníka (303,73 euro)
Praktický příklad
- Zaměstnanec pan Nový má hrubou mzdu 986 euro (po přepočtu 25 tisíc Kč).
- Daň z příjmu fyzických osob se bude počítat 550,33 euro.
- Od 986 euro se totiž odečetlo 39,44 euro na zdravotním pojištění placeném zaměstnancem a 92,50 euro na sociálním pojištění placeném zaměstnancem a 303,73 euro nezdanitelná položka na poplatníka.
- Daň z příjmu fyzickcýh osob činí 104,57 euro (550,33 euro × 19 %).
- Efektivní daňová sazba pana Nového je tedy 10,6 % (104,57 euro: 986 euro).
Vzhledem k rozdílnému výpočtu daňové povinnosti, odvádí většina Čechů na dani z příjmu fyzických osob nepatrně více než Slováci. V přiložené tabulce máme uvedenu daň z příjmu fyzických osob v Česku a Slovensku u jednotlivých typů mezd. Na Slovensku platí eurem, proto je přepočet proveden aktuálním směnným kursem.
Z důvodu uplatnění základní slevy na poplatníka v Česku a nezdanitelné položky na poplatníka na Slovensku, je v obou zemích ve skutečnosti zdanění progresivní, i když je zavedena rovná sazba daně z příjmu fyzických osob.
| Hrubá mzda Česko | Daň z příjmu fyzických osob | Efektivní sazba daně | Hrubá mzda Slovensko | Daň z příjmu fyzických osob | Efektivní sazba daně |
|---|---|---|---|---|---|
| 10 000 Kč | 0 Kč | 0 % | 394 euro | 7,15 euro | 1,8 % |
| 15 000 Kč | 945 Kč | 6,3 % | 592 euro | 39,75 euro | 6,7 % |
| 20 000 Kč | 1 950 Kč | 9,75 % | 789 euro | 72,17 euro | 9,2 % |
| 25 000 Kč | 2 955 Kč | 11,8 % | 986 euro | 104,57 euro | 10,6 % |
| 30 000 Kč | 3 960 Kč | 13,2 % | 1 183 euro | 137,06 euro | 11,6 % |
| 40 000 Kč | 5 970 Kč | 14,9 % | 1 577 euro | 202,94 euro | 12,9 % |
| 50 000 Kč | 7 980 Kč | 16 % | 1 972 euro | 275,52 euro | 14 % |
| 100 000 Kč | 18 030 Kč | 18 % | 3 944 euro | 682,02 euro | 17,3 % |
vlastní výpočty autora
Další články k tématu Daně v Česku a Slovensku
