Daňové přiznání za rok 2011
štítky Daně Právo čtení na 4 minuty
Přestože je vyplňování daňového přiznání jistě nepříjemné, tak v letošním roce opět přinese mnoha OSVČ radost. Proč? Při využití slev na dani a nezdanitelných položek nebudou na dani z příjmu ničeho platit. Ještě dostanou daňový bonus.
Základní lhůta pro odevzdání daňového přiznání za rok 2011 je do pondělí 2. dubna 2012. Daňoví poplatníci, kteří mají ze zákona povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem, mají termín pro odevzdání do pondělí 2. července 2012. Pro správné vyplnění daňového přiznání je důležité mít shromážděné všechny tiskopisy potvrzující námi uváděné údaje, které tvoří nedílnou součást daňového přiznání jako přílohy.
Daňové přiznání může být radost
Stejně jako v minulosti i letos může být pro některé OSVČ vyplňování daňového přiznání radostí. Daňové podmínky v Česku jsou totiž příznivé. Některé OSVČ tak nejenom nezaplatí na dani z příjmu fyzických osob ničeho, ale dokonce mohou obdržet vysoký daňový bonus. Pro tyto OSVČ tak je vyplňování daňového přiznání překvapivě radostou činností, jak si ukážeme na našem praktickém příkladu. Proč tomu tak je?
Z důvodu uplatnění daňový slev a nezdanitelných položek. Základní sleva na poplatníka činí 23 640 Kč. Na manželku s vlastními příjmy do 68 tisíc Kč činí sleva na dani 24 840 Kč. Na dítě lze uplatnit daňové zvýhodnění 11 604 Kč.
Právě když je nárok na daňové zvýhodnění daňového poplatníka vyšší než jeho daňová povinnost, je vzniklý rozdíl daňovým bonusem. V tomto případě nezaplatí daň, ale naopak obdrží od finančního úřadu daňový bonus, za rok 2011 maximálně do 52 200 Kč.
Praktický příklad
Podnikatel pan Svoboda provozuje volnou živnost. Výdaje uplatňuje paušálem. U volné živnosti lze uplatnit 60% výdajový paušál. Příjmy pana svobody činily milión korun.
Pan Svoboda má tři děti. S nejmladším dvouletým synem byla manželka celý rok na rodičovské dovolené a žádné vlastní příjmy neměla.
Kolik zaplatí pan Svoboda na dani z příjmu fyzických osob za rok 2011?
Nejprve vyplní pan Šedý Přílohu č. 1 daňového přiznání. Zakroužkuje, že uplatňuje výdaje paušálem a jako hlavní činnost uvede poskytování služeb pro zemědělství a zahradnictví.
Příloha č. 1 daňového přiznání
| Příjmy podle § 7 zákona (ř. 101) | 1 000 000 Kč |
|---|---|
| Výdaje související s příjmy podle § 7 (ř. 102) | 600 000 Kč |
| Rozdíl mezi příjmy a výdaji (ř. 104) | 400 000 Kč |
| Dílčí základ daně (ř. 113) | 400 000 Kč |
Údaje z Přílohy č. 1 přenese pan Šedý do daňového přiznání.
Daňové přiznání za rok 2011
| Dílčí základ daně ze z podnikání (ř. 37) | 400 000 Kč |
|---|---|
| Úhrn řádků (ř. 41) | 400 000 Kč |
| Úhrn dílčích základů daně (ř. 41a) | 400 000 Kč |
| Základ daně (ř. 42) | 400 000 Kč |
| Základ daně po odečtení ztráty (ř. 45) | 400 000 Kč |
| Základ daně zaokrouhlený na celá sta dolů (ř. 56) | 400 000 Kč |
| Daň podle § 16 (ř. 57, ř. 58) | 60 000 Kč |
| Daň zaokrouhlená (ř. 60) | 60 000 Kč |
Slevy na dani
| Na poplatníka (ř. 64) | 23 640 Kč |
|---|---|
| Na manželku/manžela (ř. 65a) | 24 840 Kč |
| Úhrn slev na dani (ř. 70) | 48 480 Kč |
| Daň po uplatnění slev (ř. 71) | 11 520 Kč |
Údaje o dětech
| Děti (tabulka údaje o dětech) | 36 měsíců |
|---|---|
| Daňové zvýhodnění na děti (ř. 72) | 34 812 Kč |
| Sleva na dani do výše daňové povinnosti (ř. 73) | 11 520 Kč |
| Daň po uplatnění slevy (ř. 74) | 0 Kč |
| Daňový bonus (ř. 75, ř. 77) | 23 292 Kč |
| Zbývá doplatit (+) /zaplaceno více (-) (ř. 91) | -23 292 Kč |
Pan Svoboda dostane na svůj účet uvedený v „žádosti o vrácení přeplatku k dani z příjmu fyzických osob (strana 4 přiznání k dani)“ částku 23 292 Kč. Přílohou k daňovému přiznání pana Svobody bude:
- čestné prohlášení manželky, že neměla vlastní příjmy vyšší než 68 tisíc Kč
- příloha č. 1 daňového přiznání „Výpočet dílčího základu daně z příjmu“
Shrnutí
Vysoká sleva na manželku a daňové zvýhodnění na tři děti je důvodem, proč podnikatel pan Svoboda nezaplatí na dani z příjmu ničeho. Dokonce obdrží daňový bonus ve výši 23 292 Kč. Daňové podmínky jsou tedy v Česku příznivé. Ještě je správné doplnit, že na sociálním pojištění zaplatí pan Svoboda 58 400 Kč (400 000 Kč × 50 % × 29,2 %) a na zdravotním pojištění zaplatí 27 000 Kč (400 000 Kč × 50 % × 13,5 %). Celkové efektivní zdanění pana Svobody činí 20,18 % ( (58 000 Kč + 27 000 Kč) : (400 000 Kč + 23 292 Kč) ) .
Další články k tématu Daňové přiznání 2011
