Příjmy z reklamy a daně
štítky Daně Právo čtení na 4 minuty
Počet občanů přivydělávajících se reklamou díky internetu každoročně roste. Má-li internetová stránka návštěvnost, tak lze profitovat prostřednictvím reklamy. Získaný příjem je však potřeba zdanit. Jak na daně a pojistné?
K zasílání faktur za reklamu je zapotřebí získat živnostenské oprávnění. Reklamní činnost je volnou živností, takže se získání živnostenského oprávnění není problém. Jakmile umístíte na své stránky reklamu, tak je nutné se registrovat na finančním úřadu, zdravotní pojišťovně a OSSZ. Všechny tyto kroky lze učinit hned na živnostenském úřadě vyplněním Jednotného registračního formuláře. Za nesplnění registrační povinnosti lze dostat vysoké pokuty.
Jak na daně při vedlejší činnosti?
Pro mnoho majitelů internetových stránek je reklama přivýdělkem neboli vedlejšákem. Hlavním finančním zdrojem je příjem ze zaměstnání. I pro vedlejší výdělečnou činnost formou reklamy je však nutné mít živnostenské oprávnění a splnit registrační povinnost na pověřených institucích. Vedlejší výdělečná činnost při zaměstnání zakládající účast na nemocenském pojištění má výhody, zdravotní pojištění se platí dle skutečného zisku a do zisku 59 374 Kč za rok 2011 se nemusí platit sociální pojištění. Při vyšším zisku se platí opět dle skutečného zisku a nemusí být dodržen minimální vyměřovací základ. Povinné odvody u vedlejší činnosti jsou tedy výrazně nižší, než u hlavní činnosti.
O jaký příjem se jedná?
Příjem z reklamy je příjmem z podnikání a je potřeba vyplnit Přílohu č. 1 daňového přiznání. Protože u reklamy jsou skutečné výdaje nízké, je vhodné uplatnit výdaje paušálem. U ostatních živností je 60% paušál. Výhody paušálu jsou zřejmé, není potřeba vést daňovou evideci nebo účetnictví, což je pro přivýdělek problematické nebo finančně nákladné.
Praktický příklad
Pan Černý byl po celý rok 2011 zaměstnancem a jeho hrubá mzda byla 360 tisíc Kč. Současně začal během roku provozovat internetové stránky o fotbale, které získaly vysokou návštěvnost, což mu umožnilo získat z reklamy za rok 2011 částku 84 tisíc Kč. Pan Černý je svobodný, bezdětný. Kolik zaplatí na pojistném a dani z příjmu?
Daň z příjmu fyzických osob
Do konce března 2012 musí pan Černý odevzdat daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob za rok 2011. Mzdové účetní svého zaměstnavatele bude muset tuto skutečnost oznámit a vyžádat si tiskopis „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a z funkčních požitků, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění za rok 2011“, který bude nedílnou součástí přiznání jako příloha. V tomto tiskopise jsou uvedeny informace sloužící jako podklad pro vyplnění daňového přiznání za rok 2011 (úhrn zúčtovaných příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků 360 000 Kč, zaplacené pojistné zaměstnavatelem 122 400 Kč a skutečně sražená záloha na dani z příjmu fyzických osob 48 720 Kč).
Výpočet daňové povinnosti za rok 2011
| Text | Částka | Poznámka |
|---|---|---|
| Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů | 360 000 Kč | Údaj z Potvrzení |
| Úhrn zaplaceného pojistného zaměstnavatelem | 122 400 Kč | Údaj z potvrzení |
| Dílčí základ daně ze závislé činnosti § 6 | 482 400 Kč | (360 000 Kč + 122 400 Kč) |
| Příjmy z podnikání a jiné výdělečné činnosti | 84 000 Kč | Příjmy z reklamy za rok 2010 |
| Výdaje z podnikání a jiné výdělečné činnosti | 50 400 Kč | Stanovení paušálem (60 % ∙ 36 000) |
| Dílčí základ daně z podnikání a jiné výdělečné činnosti § 7 | 33 600 Kč | (84 000 Kč – 50 400 kč) |
| Základ daně | 516 000 Kč | (482 400 Kč + 33 600 Kč) |
| Daň | 77 400 Kč | (516 000 Kč × 15 %) |
| Na poplatníka (na poplatníka) | 23 640 Kč | Dle zákona |
| Daň po uplatnění slev | 53 760 Kč | (77 400 Kč – 23 640 Kč) |
| Úhrn sražených záloh na dani z příjmu | 47 520 Kč | Údaj z Potvrzení |
| Zbývá doplatit | 5 040 Kč | (53 760 Kč – 47 520 Kč) |
Pan Černý doplatí na dani z příjmu fyzických osob finančnímu úřadu 5 040 Kč.
Zdravotní pojištění
Protože je pan Černý současně zaměstnancem, tak pro platbu zdravotního pojištění je jeho výdělečná činnost vedlejším zdrojem příjmu. Proto nemusel pan Černý během roku 2011 platit zálohy a zdravotní pojištění se vypočte dle skutečného zisku.
Pan Černý zaplatí své zdravotní pojišťovně na zdravontím pojištění z výdělečné činnosti 2 268 Kč (zisk 33 600 Kč × 50 % × 13,5 %). Protože je jeho samostatná výdělečná činnost vedlejším zdrojem příjmů, tak nemusí v dalším období platit měsíční zálohy. Zdravotní pojištění doplatí opět dle skutečného zisku za celý rok.
Sociální pojištění
Nejpozději při odevzdání Přehledu je nutno doložit potvrzení, že po celý rok měl pan Svoboda zaměstnání zakládající účast na nemocenském pojištění. Pro toto potvrzení existuje formulář OSSZ, který je součástí Přehledu a panu Černému ho potvrdí jeho zaměstnavatel.
Na sociálním pojištění nebude muset pan Černý doplatit ničeho, protože jeho samostatná výdělečná činnost je vedlejším zdrojem příjmů, ze kterého neměl za rok 2011 vyšší zisk než 59 374 Kč.
Efektivní zdanění pana Černého
Ze zisku 33 600 Kč z reklamy odvede pan Černý na dani 7 308 Kč (5 040 Kč + 2 268 Kč). Efektivní zdanění je tedy 21,75 %. Ve skutečnosti by bylo ještě nižší, protože skutečné náklady pana Černého jsou minimální. Při nulových nákladech by efektivní zdanění bylo 8,7 % (7 308 Kč: 84 000 Kč).
Další články k tématu Daňové přiznání 2011
