Při nízkém zisku je zdanění vysoké
čtení na 2 minuty
Při hlavní samostatné výdělečné činnosti se musí vždy platit povinné sociální pojištění a zdravotní pojištění. Živnostníci s nízkým ziskem přitom platí na povinném pojistném nejvíce, protože při hlavní činnosti musí být povinné pojistné zaplaceno vždy alespoň z minimálního vyměřovacího základu.
Sociální pojištění i zdravotní pojištění odvádí OSVČ za celý rok z vyměřovacího základu, což je polovina daňového základu. Při hlavní samostatné výdělečné činnosti však musí být sociální pojištění i zdravotní pojištění zaplaceno vždy alespoň z minimálního vyměřovacího základu, který se liší pro sociální pojištění i zdravotní pojištění. Při vedlejší samostatné výdělečné činnosti se sociální pojištění i zdravotní pojištění platí ze skutečného vyměřovacího základu, nemusí být dodržen minimální vyměřovací základ. Sociální pojištění za rok 2015 se neplatí při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti, když je hrubý zisk z vedlejší samostatné výdělečné činnosti do 63 865 Kč, při výkonu vedlejší samostatné výdělečné činnosti po část roku se limit poměrně snižuje.
Související
Jak vysoký je minimální vyměřovací základ?
OSVČ na hlavní samostatnou výdělečnou činnost mají minimální vyměřovací základ pro placení sociálního pojištění za každý měsíc ve výši 6 653 Kč, při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti po celý rok 2015 tedy 79 836 Kč. Na sociálním pojištění za rok 2015 musí být při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti zaplaceno minimálně 23 313 Kč (79 836 Kč × 29,2 %), počítáme s neúčastí v II. důchodovém pilíři. Měsíční minimální vyměřovací základ za každý měsíc výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti v roce 2015 je 13 305,50 Kč, za celý rok 2015 tedy 159 666 Kč, při výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti po celý rok 2015 musí být na zdravotním pojištění zaplaceno minimálně 21 555 Kč (159 666 Kč × 13,5 %).
Praktický příklad
Paní Nováková má příjmy za rok 2015 ve výši 212 500 Kč. Skutečné výdaje má paní Nováková nízké, proto uplatňuje výdaje 60% výdajovým paušálem (ostatní živnost). Kolik zaplatí paní Nováková na daních za rok 2015?
- Roční příjem 212 500 Kč
- Roční výdaje 127 500 Kč (212 500 Kč × 60 %)
- Hrubý zisk 85 000 Kč (212 500 Kč – 127 500 Kč)
- Skutečný vyměřovací základ 42 500 Kč (85 000 Kč × 50 %)
- Protože je skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ pro placení povinného pojistného, tak se sociální pojištění i zdravotní pojištění bude počítat z minimálního vyměřovacího základu
- Daň z příjmu fyzických osob 0 Kč (85 000 Kč × 15 %) – 24 840 Kč, max. do nuly). Z důvodu uplatnění základní slevy na poplatníka nezaplatí paní Nováková nic na dani z příjmu fyzických osob
- Sociální pojištění 23 313 Kč (79 836 Kč × 29,2 %)
- Zdravotní pojištění 21 555 Kč (159 666 Kč × 13,5 %).
Celkové zdanění paní Novákové činí 44 868 Kč (23 313 Kč + 21 555 Kč) a je poměrně vysoké (52,7 % z hrubého zisku), důvodem je placení povinného pojistného z minimálního vyměřovacího základu.
Další články k tématu OSVČ a daně
