Vyplňujeme přiznání k DPH

Zjednodušeně řečeno je DPH daní ze spotřeby. Touto daní se zatěžuje přidaná hodnota poskytovaného zboží a služeb každého poplatníka daně. DPH se vybírá v každém článku výroby, distribuce a dodávky. Zvyšování DPH je pro ekonomiku země nejschůdnějším řešením. Světovým trendem jednoznačně je zvyšování nepřímých daní, sazby přímých daní spíše klesají. Ke zvýšení DPH sáhlo v důsledku ekonomické krize a krize veřejných rozpočtů již řada zemí. Zvýšení DPH je pro státní kasu výhodné z několika důvodů: výnos státu se zvyšuje okamžitě, nezhoršují se tolik podnikatelské podmínky jako pro zvýšení přímých daní, zvýšení nepřímých daní je tak nejprůchodnější i politicky.

Související

Daně, které nejsou vidět?!

Proč mít více sazeb DPH?

S nastartováním důchodové reformy a snižováním státního dluhu se i v Česku uvažuje o dalším zvýšení sazeb DPH či zavedení jednotné sazby DPH. Prozatím je hlavní sazba DPH nadále 20 % a snížená 10 %. Jednotná sazba DPH je však ve světě výjimečná, v EU je v EU zavedena pouze v Dánsku (25 %). Mnohé evropské země mají dokonce zavedeny tři sazby DPH (základní, snížení a super sníženou). Třístupňová sazba DPH je zavedena např. ve Francii, Itálii, Lucembursko nebo Španěnělsku. Jednotná sazba daně nepřináší tolik potřebné administrativní a legislativní zjednodušení u DPH, ale naopak postihuje rodiny s nízkými příjmy, protože se zdražují potraviny, služby či bydlení.

Dobrovolná registrace se může vyplatit Plátcem DPH se může v Česku dobrovolně stát každý podnikatel mající sídlo v Česku. Výhodná je dobrovolná registrace k DPH z důvodu nároku na vrácení daně, když společnost nebo živnostník nakupuje zboží se základní sazbou DPH a poskytuje služby se sníženou sazbou DPH. Při splnění zákonných podmínek je však registrace k DPH povinná. Povinně se musí k DPH registrovat podnikatel či společnost s obratem vyšším než milión korun v předcházejících dvanácti měsících. Další zákonné důvody v Česku jsou např.: členství ve sdružení, ve kterém je alespoň jeden člen plátcem DPH, pořízení zboží z členského státu EU v hodnotě nad 326 tisíc korun nebo auta nebo zboží zatížené spotřební daní.

DPH a termíny v roce 2011

Zdaňovacím obdobím u DPH je kalendářní čtvrtletí, pokud obrat pláce daně za předchozí kalendářní rok nedosáhl 10 miliónů korun nebo kalendářní měsíc, pokud obrat plátce daně za předchozí kalendářní rok přesáhl 10 miliónů korun. Vždy do 25. dne následujícího měsíce tedy musí plátce daně podat na finanční úřad daňové přiznání k DPH a současně odvést vybranou daň od zákazníků. Současně s daňovým přiznáním je potřeba odevzdat souhrnné hlášení. Termíny v roce 2011 jsou:

• 25. únor – daňové přiznání a daň za leden, souhrnné hlášení za leden
• 25. březen – daňové přiznání a daň za únor, souhrnné hlášení za únor
• 26. duben – daňové přiznání a daň za březen nebo daňové přiznání a daň za první čtvrtletí roku 2011, souhrnné hlášení za březen nebo za první čtvrtletí roku 2011
• 25. květen – daňové přiznání a daň za duben, souhrnné hlášení za duben
• 27. června – daňové přiznání a daň za květen, souhrnné hlášení za květen
• 25. července – daňové přiznání a daň za červen nebo daňové přiznání a daň za druhé čtvrtletí 2011, souhrnné hlášení za červen nebo za druhé čtvrtletí roku 2011
• 25. srpna – daňové přiznání a daň za červenec, souhrnné hlášení za červenec
• 26. září – daňové přiznání a daň za srpen, souhrnné hlášení za srpen
• 25. října – daňové přiznání za září nebo za třetí čtvrtletí roku 2011, souhrnné hlášení za září nebo třetí čtvrtletí roku 2011
• 25. listopadu – daňové přiznání za říjen, souhrnné hlášení za říjen
• 27. prosince – daňové přiznání za listopad, souhrnné hlášení za listopad

Přesná evidence je nutností

Pro evidenci DPH je mít vhodný počítačový program. Plátci daně vedoucí účetnictví používající některý z renomovaných programů nemají s evidencí DPH problém. Horší je situace u plátců DPH vedoucí daňovou evidenci nebo uplatňující výdaje paušálem. Tito plátci daně si však při dobré práci vystačí i s excelovskými tabulkami. Je však nutné být přesný a pečlivý. Je nutné mít všechny faktury nebo pokladní doklady v pořádku, aby byly v daňovém přiznání zohledněny a nemuselo se podávat dodatečné daňové přiznání. Pokud nám chybí v evidenci přijatá (a zaplacená) faktura, tak si totiž nesnížíme daňovou povinnost… Všechny daňové doklady je zapotřebí dobře archivovat, protože musí být k dispozici pro případnou kontrolu po dobu 10 let.

Praktický příklad

Podnikatel pan Zelený je měsíčním plátcem DPH. Pan Zelený vede daňovou evidenci, ze které dohledá potřebné údaje pro vyplnění daňového přiznání za leden 2011. Celkové tržby se základní sazbou DPH v lednu činily 1 200 000 Kč (DPH je 200 000 Kč). Celkové tržby se sníženou sazbou DPH v lednu činily 110 000 Kč (DPH je 10 000 Kč). Celkem nakoupil pan Šedý zboží se základní sazbou DPH za 960 000 Kč (DPH je 160 000 Kč). Celkem nakoupil zboží se sníženou sazbou DPH za 66 000 Kč (DPH činí 6 000 Kč). Všechny obchodní transakce byly provedeny na úzeí Česka. Jak vyplnit přiznání k DPH za leden?

Daňové přiznání k DPH (za leden)

Podnikatel pan Zelený musí za leden 2011 odvést FÚ DPH ve výši 44 tisíc Kč. Daňové přiznání, včetně souhrnného hlášení za leden, musí odevzdat do 25. února 2011.

Petr Gola