Daň z příjmu fyzických osob

štítky Daně Zaměstnání čtení na 3 minuty

foto: freeimages, ilustrační fotografie

Česko i Slovensko mají společné, že mají zavedenu rovnou sazbu daně z příjmu fyzických osob. Z členských zemí OECD je rovná sazba daně z příjmu fyzických osob zavedena ještě v Maďarsku, Estonsku. V Česku je zavedena 15% rovná sazba daně z příjmu fyzických osob, na Slovensku 19% rovná sazba daně z příjmu fyzických osob.

Výpočet daňové povinnosti je však v Česku i Slovensku rozdílný. V Česku se daň z příjmu počítá ze superhrubé mzdy, na Slovensku standardně z hrubé mzdy. Na Slovensku ještě daňový základ snižuje zaplacené sociální a zdravotní pojištění placené zaměstnancem. V Česku se uplatňuje sleva na dani, na Slovensku nezdanitelná položka.

1) V Česku se daň z příjmu fyzických osob počítá ze superhrubé mzdy. Superhrubá mzda je hrubá mzda zaměstnance (zpravidla sjednaná v pracovní smlouvě) + odvody zaměstnavatele za zaměstnance na povinném pojistném. Na sociálním pojištění platí zaměstnavatel za zaměstnance 25 % z jeho hrubé mzdy, na zdravotním pojištění potom dalších 9 %. V souhrnu odvádí zaměstnavatel na zdravotním pojištění 34 % na povinném pojistném.

Praktický příklad

  • Zaměstnanec pan Novák má hrubou mzdu 25 000 Kč.
  • Daň z příjmu fyzických osob se bude počítat z 33 500 Kč (25 000 Kč × 1,34), což je superhrubá mzda. Daň z příjmu fyzických osob činí 5 025 Kč (33 500 Kč × 15 %).
  • Od daňové povinnosti se v Česku ještě odečítá základní sleva na poplatníka, která činí měsíčně 2 070 Kč.
  • Pan Novák tedy zaplatí na dani z příjmu fyzických osob 2 955 Kč (5 025 Kč – 2 070 Kč).
  • Efektivní daňová sazba pana Nováka je tedy 11,8 % (2 955 Kč: 25 000 Kč).

2) Na Slovensku se počítá daň z příjmu z hrubé mzdy. Přičemž daňový základ snižuje ještě zaplacené sociální a zdravotní pojištění zaměstnancem. A ještě nezdanitelná položka na poplatníka (303,73 euro)

Praktický příklad

  • Zaměstnanec pan Nový má hrubou mzdu 986 euro (po přepočtu 25 tisíc Kč).
  • Daň z příjmu fyzických osob se bude počítat 550,33 euro.
  • Od 986 euro se totiž odečetlo 39,44 euro na zdravotním pojištění placeném zaměstnancem a 92,50 euro na sociálním pojištění placeném zaměstnancem a 303,73 euro nezdanitelná položka na poplatníka.
  • Daň z příjmu fyzickcýh osob činí 104,57 euro (550,33 euro × 19 %).
  • Efektivní daňová sazba pana Nového je tedy 10,6 % (104,57 euro: 986 euro).

Vzhledem k rozdílnému výpočtu daňové povinnosti, odvádí většina Čechů na dani z příjmu fyzických osob nepatrně více než Slováci. V přiložené tabulce máme uvedenu daň z příjmu fyzických osob v Česku a Slovensku u jednotlivých typů mezd. Na Slovensku platí eurem, proto je přepočet proveden aktuálním směnným kursem.

Z důvodu uplatnění základní slevy na poplatníka v Česku a nezdanitelné položky na poplatníka na Slovensku, je v obou zemích ve skutečnosti zdanění progresivní, i když je zavedena rovná sazba daně z příjmu fyzických osob.

Hrubá mzda Česko Daň z příjmu fyzických osob Efektivní sazba daně Hrubá mzda Slovensko Daň z příjmu fyzických osob Efektivní sazba daně
10 000 Kč 0 Kč 0 % 394 euro 7,15 euro 1,8 %
15 000 Kč 945 Kč 6,3 % 592 euro 39,75 euro 6,7 %
20 000 Kč 1 950 Kč 9,75 % 789 euro 72,17 euro 9,2 %
25 000 Kč 2 955 Kč 11,8 % 986 euro 104,57 euro 10,6 %
30 000 Kč 3 960 Kč 13,2 % 1 183 euro 137,06 euro 11,6 %
40 000 Kč 5 970 Kč 14,9 % 1 577 euro 202,94 euro 12,9 %
50 000 Kč 7 980 Kč 16 % 1 972 euro 275,52 euro 14 %
100 000 Kč 18 030 Kč 18 % 3 944 euro 682,02 euro 17,3 %

vlastní výpočty autora

Petr Gola

Další články k tématu Daně v Česku a Slovensku

Mohlo by vás také zajímat

Praktické

Reklama

Populární na Dům financí