Komu přinese daňové přiznání za rok 2012 radost?
štítky Daně Právo Zaměstnání čtení na 4 minuty
Pro rok 2013 došlo v daňové oblasti k několika zásadním změnám, které zvýší daňovou zátěž občanům s nadstandarními příjmy (budou platit solidární daň), výdělečným penzistům (neuplatní slevu na poplatníka), OSVČ (při využití paušálu neuplatní daňové zvýhodnění a slevu na manželku bez příjmů). Výsledné daňové povinnosti za rok 2012 se však tyto změny nedotýkají. Kdo nebude platit daň z příjmu? Kdo se může těšit na daňový bonus?
Při mezinárodním srovnání platíme na dani z příjmu fyzických osob méně ve většině členských zemí OECD. Hlavní důvody jsou dva:
Související
- nízká rovná 15% sazba daně z příjmu
- vysoká základní sleva na poplatníka ve výši 24 840 Kč
Dalšími významnými důvody jsou např.: daňové zvýhodnění na děti (1 117 Kč na každé dítě za každý měsíc, tedy 13 404 Kč za celý rok na jedno dítě), sleva na manželku s vlastním ročním příjmem do 68 tisíc Kč, dostatek nezdanitelných položek (např. penzijní připojištění, životní pojištění, dary, odpočty hypotéky) a další slevy na dani z příjmu (např. na studenta či invaliditu).
Vysoké je povinné pojistné
Odvody na dani z příjmu fyzických osob jsou tedy v Česku v rámci zemí OECD jedny z nejnižších. Platí to především pro občany s nadstandardními příjmy, v západoevropských zemích je totiž zavedeno progresivní zdanění, kdy horní sazba daně dosahuje běžně 40 % a více. Např. v Austrálii 45 %, Rakousku 50 %, Belgii 50 %, Německu 45 %, Velké Británii 50 %, USA 35 %, Nizozemí 52 %, Japonsku 40 %. Absolutně nejvyšší je zdanění ve Švédsku, kde horní sazba daně dosahuje dokonce 61 % (centrální + místní sazba daně z příjmu dohromady).
V Česku je však poměrně vysoké povinné pojistné. Na zdravotním pojištění zaplatí zaměstnanec 4,5 % ze své hrubé mzdy, dalších 9 % zaplatí zaměstnavatel. Na sociálním pojištění zaplatí zaměstnanec 6,5 % ze své hrubé mzdy, dalších 25 % zaplatí zaměstnavatel.
Kdo bude daňové přiznání vyplňovat rád?
Daňové přiznání za rok 2012 budou určitě rádi vyplňovat OSVČ nebo zaměstnanci, kteří si nenechají provést roční zúčtování u svého zaměstnavatele, když uplatní daňové zvýhodnění na děti, slevu na manželku (manžela) s vlastními příjmy do 68 tisíc Kč nebo odpočet úroků z hypotéky. V těchto případech často rodina obdrží dokonce od FÚ daňový bonus. Vyplňování daňového přiznání k dani z příjmu fyzických osob v Česku je pro většinu občanů příjemnější než ve většině ostatních vyspělých zemí.
Praktické příklady
1) Bezdětný živnostník uplatňující výdaje 60% výdajovým paušálem (ostatní živnost) může mít za rok 2012 příjem ve výši 414 000 Kč a daňová povinnost bude 0 Kč.
- Příjem 414 000 Kč, výdaj 248 400 Kč (414 000 Kč × 60 %), zisk je tedy 165 600 Kč (414 000 Kč – 248 400 Kč).
- Daňová povinnost je 0 Kč (165 600 Kč × 15 %) – sleva na poplatníka24 840 Kč)
2) OSVČ mající 2 děti uplatňující výdaje 80% výdajovým paušálem (řemeslná živnost) může mít za rok 2012 příjem ve výši 1 721 600 Kč a daňová povinnost bude 0 Kč.
- Příjem 1 721 600 Kč, výdaj 1 377 280 Kč (1 721 600 Kč × 80 %), zisk je tedy 344 320 Kč (1 721 600 Kč – 1 377 280 Kč).
- Daňová povinnost je 0 Kč (344 320 Kč × 15 %) – sleva na poplatníka 24 840 Kč – daňové zvýhodnění na dvět děti 26 808 Kč).
3) Zaměstnanec, který nepožádá o roční zúčtování a sám si podá daňové přiznání, mající 2 děti, který uplatní odpočet zaplacených úroků ve výši 40 000 Kč, může mít roční hrubou mzdu 286 860 Kč (tedy 23 905 Kč měsíčně) a daňová povinnost bude mít nulovou. Protože odpočet úroků se provádí jednou roku, tak vznikne v tomto případě zaměstnanci nárok na daňový přeplatek. Během roku totiž zaplatil zálohy na dani ve výši 6 000 Kč.
- Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů 286 860 Kč, úhrn povinného pojistného placeného zaměstnavatelem 97 533 Kč. Základ daně 384 393 Kč (286 860 Kč + 97 533 Kč).
- Nezdanitelné položky 40 000 Kč (odpočet zaplacených úroků).
- Základ daně zaokrouhlený na celá sta dolů 344 300 Kč (384 393 Kč – 40 000 Kč, zaokrouhleno).
- Daňová povinnost 0 Kč (344 300 Kč × 15 %) – sleva na poplatníka 24 840 Kč – daňové zvýhodnění na dvě děti 26 808 Kč)
Další články k tématu Daně za rok 2012
