Finanční odpočty náleží i mimo příjmy ze zaměstnání

štítek Daně čtení na 2 minuty

foto: pixabay.com, ilustrační fotografie

Při splnění zákonných podmínek lze snížit daňový základ o finanční odpočty nejenom u příjmů ze zaměstnání nebo samostatné výdělečné činnosti, ale i u všech ostatních zdanitelných příjmů za rok 2017.

V daňovém přiznání se uvádí roční zdanitelné příjmy ze závislé činnosti, samostatné výdělečné činnosti, kapitálové příjmy, příjmy z nájmu nebo ostatní příjmy. Finanční odpočty (tj. odpočet úroků z úvěru na bydlení, odpočet vkladů na penzijním připojištění a doplňkovém penzijním spoření, odpočet vkladů na životním pojištění) je přitom možné uplatnit u všech těchto zdanitelných příjmů, není nutné mít příjem pouze ze závislé činnosti nebo samostatné výdělečné činnosti. Finanční odpočty mohou v plné míře uplatnit i OSVČ stanovující výdaje paušálem.

Související

Praktický příklad

Paní Krátká bude mít za rok 2017 roční hrubou odměnu ze závislé činnosti ve výši 200 000 Kč, když po celý rok pracovala pouze na dohody o pracovní činnosti a dále roční příjem z nájmu ve výši 120 000 Kč. Z měsíční odměny z dohody o pracovní činnosti odvádí zaměstnavatelé sociální pojištění a zdravotní pojištění, když je měsíční odměna 2 500 Kč a více. Paní Krátká měla měsíční odměnu vždy nad limit, proto v daňovém přiznání uvede celkovou hrubou odměnu z dohod o pracovní činnosti ve výši 200 000 Kč i povinné pojistné placené zaměstnavateli ve výši 68 000 Kč (200 000 Kč × 1,34).

U nájmu uplatní paní Krátká výdaje 30% výdajovým paušálem. Celkový základ daně z příjmu za rok 2017 bude tedy 352 000 Kč (268 000 Kč + (120 000 Kč × 70 %). Paní Krátká uplatní celkový odpočet u finančních produktů ve výši 30 000 Kč (12 000 Kč u penzijního připojištění a 12 000 Kč u životního pojištění). Na smlouvu o penzijním připojištění vkládá měsíčně 2 000 Kč a na smlouvu o životním pojištění 1 000 Kč.

Vypočtená roční daň z příjmu činí tedy 24 360 Kč (352 000 Kč – 24 000 Kč)  × 15 % – sleva na poplatníka ve výši 24 840 Kč) a díky finančním odpočtům zaplatí paní Krátká na dani z příjmu o 3 600 Kč méně (24 000 Kč × 15 %). Od vypočtené roční daně z příjmu se v daňovém přiznání odečtou zaplacené zálohy na dani z příjmu z odměn z dohod o pracovní činnosti.

Finanční odpočty snižují pouze daň z příjmu

Při splnění zákonných podmínek mají uplatněné finanční odpočty vliv pouze na výslednou daňovou povinnost u daně z příjmu fyzických osob. Na výpočet sociálního pojištění a zdravotního pojištění nemají finanční odpočty žádný vliv, vyměřovací základ pro platbu povinného pojistného se nesnižuje. Zaměstnanci, kteří během roku odvedli zálohovou daň z příjmu, obdrží po provedeném ročním zúčtování daňovou vratku. Zaplacené zálohy na dani z příjmu jsou v takovém případě vyšší než roční daňová povinnost.

Petr Gola

Další články k tématu Finanční odpočty

Mohlo by vás také zajímat

Praktické

Populární na Dům financí