Kdy budou mít OSVČ nárok na všechny slevy?
čtení na 4 minuty
Každoročně stoupá počet občanů, kteří si samostatnou výdělečnou činností pouze přivydělávají. Samostatná výdělečná činnost je pro tyto lidi vedlejším zdrojem příjmů.
Některé osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) mohou i v daňovém přiznání za rok 2014 uplatnit všechny daňové slevy jako zaměstnanci. Snížit si tedy daňovou povinnost o slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti. Tuto možnost mají, přestože stanovují výdaje paušálem. Jak je to možné?
Související
Občané, kteří mají příjmy z více činností (např. ze zaměstnání, samostatné výdělečné činnosti, z pronájmu) mohou uplatnit daňovou slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti, jestliže součet základů daně s využitím paušálu je nižší než 50 % celkového základu daně.
Při přivýdělku zůstane nárok na slevu na manželu a děti zachována
Zaměstnanci, kteří si samostatnou výdělečnou činností během roku přivydělávají, přičemž dominantní je jejich příjem ze zaměstnání, mají nárok na stejné daňové slevy jako ostatní zaměstnanci, přestože stanovují výdaje paušálem. Tito daňoví poplatníci tak mají nárok na slevu na manželku ve výši 24 840 Kč, jestliže jejich manželka nemá vlastní příjmy vyšší než 68 tisíc Kč a 13 404 Kč na dítě za celý rok (v případě, že se dítě narodilo v průběhu roku, tak se sleva na dítě poměrně krátí, poprvé je možné měsíční daňové zvýhodnění ve výši 1 117 Kč uplatnit v měsíci, kdy se dítě narodilo).
Praktický příklad
Zaměstnanec pan Modrý si samostatnou výdělečnou činností přivydělává. Za celý kalendářní rok 2014 bude mít pan Modrý hrubou mzdu ze zaměstnání ve výši 256 800 Kč. Současně si pan Modrý přivydělává vlastní samostatnou výdělečnou činností (nezávislé povolání) a příjem za celý rok 2014 bude 81 100 Kč. Výdaje uplatňuje pan Modrý paušálem (40% výdajový paušál), neboť skutečné výdaje pana Modrého jsou minimální. Manželka pana Modrého je na rodičovské dovolené a nemá vlastní příjem. Pan Modrý má jedno dítě. Kolik zaplatí na dani z příjmu fyzických osob pan Modrý v roce 2014 a v roce 2015?
- V letech 2014 a 2015 bude mít pan Modrý nárok na slevu na manželku i daňové zvýhodnění na dítě, protože příjem pana Modrého ze zaměstnání tvoří více než 50 % jeho celkového příjmu.
- Během roku 2014 i 2015 zaplatí pan Modrý na zálohách na dani 13 416 Kč.
| Text | Rok 2014 | Rok 2015 |
|---|---|---|
| Úhrn příjmů od zaměstnavatelů | 256 800 Kč | 256 800 Kč |
| Úhrn pojistného placeného zaměstnavatelem | 87 312 Kč (34 % z 256 800 Kč) | 87 312 Kč (34 % z 256 800 Kč) |
| Dílčí základ daně dle § 6 (ze zaměstnání) | 344 112 Kč (256 800 Kč + 87 312 Kč) | 344 112 Kč (256 800 Kč + 87 312 Kč) |
| Příjem ze samostatné činnosti | 81 100 Kč | 81 100 Kč |
| Výdaje | 32 440 Kč (81 100 Kč × 60 %) | 32 440 Kč (81 100 Kč × 60 %) |
| Dílčí základ daně dle § 7 | 48 660 Kč (81 100 Kč – 32 440 Kč) | 48 660 Kč (81 100 Kč – 32 440 Kč) |
| Základ daně celkem | 392 772 Kč (344 112 Kč + 48 660 Kč) | 392 772 Kč (344 112 Kč + 48 660 Kč) |
| Zaokrouhlený základ daně (na sta dolů) | 392 700 Kč | 392 700 Kč |
| Daň z příjmu | 58 905 Kč (392 700 Kč × 15 %) | 58 905 Kč (392 700 Kč × 15 %) |
| Sleva na poplatníka | 24 840 Kč | 24 840 Kč |
| Sleva na manželku | 24 840 Kč | 24 840 Kč |
| Daňové zvýhodnění na dítě | 13 404 Kč | 13 404 Kč |
| Daňový bonus | -4 179 Kč | -4 179 Kč |
| Zaplacené zálohy | -13 416 Kč | -13 416 Kč |
| Daňový nedoplatek | -17 595 Kč | -17 595 Kč |
vlastní výpočet autora
Pan Modrý nezaplatí na dani z příjmu fyzických osob nic, obdrží daňový bonus ve výši 4 179 Kč. Během roku zaplatí vždy pan Modrý na zálohách 13 416 Kč, protože během roku nelze u zaměstnavatele uplatnit slevu na manželku, která se stanovuje pouze v ročním zúčtování nebo daňovém přiznání. Vlivem zaplacených záloh tak činí daňový přeplatek 17 595 Kč (součet zálohy 13 416 Kč a daňového bonusu 4 179 Kč).
Další články k tématu Změny pro rok 2015
