Daňová povinnost OSVČ za rok 2014

štítek Daně čtení na 4 minuty

foto: freeimages, ilustrační fotografie

Do 1. dubna 2015 musí všichni živnostníci doručit na finanční úřad daňové přiznání za rok 2014. Při zpracování daňového přiznání daňovým poradcem se lhůta o tři měsíce prodlužuje. Jak se počítá daň z příjmu fyzických osob za rok 2014?

Základním vstupním údajem pro výpočet daně z příjmu fyzických osob je u OSVČ (osob samostatně výdělečně činných) dosažený hrubý zisk za rok 2014. Veškeré příjmy a výdaje za rok 2014 zjistí OSVČ buď z účetnictví, daňové evidence nebo stanoví výdaje paušálem. Vedení účetnictví je v některých případech povinné. Paušální výdaje se pohybuje od 30 % po 80 % v závislosti na vykonávané činnosti.

Daňový základ

U OSVČ je daňovým základem hrubý zisk (příjem – výdaj). Vypočtený daňový základ se poníží o nezdanitelné položky. Následně se zaokrouhlí na celá sta dolů. Daňová sazba činí 15 % z daňového základu. Občané s nadstandardním hrubým ziskem (nad 1 245 216 Kč) ještě odvádí 7% solidární daň z příjmu nad limit.

Slevy snižují daňovou povinnost až do nuly

Od vypočtené daně z příjmu fyzických osob se odečtou veškeré daňové slevy. Díky daňovým slevám některé OSVČ nezaplatí na dani z příjmu fyzických osob nic. Daňové slevy snižují daňovou povinnost až do nuly. Za rok 2014 mají nárok na základní daňovou slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč všichni daňoví poplatníci, tedy i starobní důchodci. Slevu na manželku ve výši 24 840 Kč však nemohou uplatnit OSVČ stanovující výdaje paušálem. Daňovou novinkou za rok 2014 je sleva na školku, maximálně do limitu 8 500 Kč na každé dítě.

Daňové zvýhodnění

Jestliže je daňové zvýhodnění na děti vyšší než vypočtená daň z příjmu fyzických osob, tak vzniká nárok na daňový bonus. Při čerpání daňového bonusu se na dani z příjmu fyzických osob nezaplatí nic, ještě se dostanou peníze od finančního úřadu. Daňové zvýhodnění nemohou uplatnit OSVČ stanovující výdaje paušálem. Nárok na daňový bonus mají pouze OSVČ, které mají zdanitelné příjmy za rok 2014 alespoň 51 000 Kč.

Praktický příklad

Pan Bláha má hrubý zisk za rok 2014 ve výši 698 543 Kč. Pan Bláha vede daňovou evidenci. Odpočet hypotéky činí 36 000 Kč, měsíčně platí 1 300 Kč na životní pojištění. Pan Bláha má manželku na rodičovské dovolené, která má vlastní příjmy do 68 tisíc Kč, neboť pobírala pouze rodičovský příspěvek. Pan Bláha má dvě děti. Školkovné u staršího dítěte činilo 17 000 Kč. Kolik zaplatí pan Bláha na dani z příjmu fyzických osob za rok 2014?

Vstupní údaje pro výpočet daně z příjmu fyzických osob

Text Částka
Hrubý zisk za rok 2014  (příjem – výdaj) 698 543 Kč
Uplatněné nezdanitelné položky
Odpočet úroků (max. 300 000 Kč) 36 000 Kč
Zaplacené životní pojištění (max. 12 000 Kč) 12 000 Kč
Uplatněné daňové slevy
Základní sleva na poplatníka 24 840 Kč
Manželka s vlastními příjmy do 68 tisíc Kč 24 840 Kč
Výše školkovného (max. 8 500 Kč na každé dítě) 8 500 Kč
Daňové zvýhodnění na dvě děti (24 měsíců × 1 117 Kč) 26 808 Kč
Výpočet
Úroky 36 000 Kč
Penzijní připojištění nebo doplňkové penzijní spoření 12 000 Kč
Nezdanitelné položky celkem (12 000 Kč + 12 000 Kč) 48 000 Kč
Zaokrouhlený základ daně (na celé sta dolů) (698 543 Kč – 48 000 Kč, zaokrouhleno) 650 500 Kč
Daň (650 500 Kč × 15 %) 97 575 Kč
Sleva na poplatníka 24 840 Kč
Sleva na manželku 24 840 Kč
Sleva na školku 8 500 Kč
Úhrn slev na dani (24 840 Kč + 24 840 Kč + 8 500 Kč) 58 180 Kč
Daň po uplatnění slev (97 575 Kč – 58 180 Kč) 39 395 Kč
Daňové zvýhodnění na 2 děti za rok 2014 26 808 Kč
Daň z příjmu fyzických osob po uplatnění daňového zvýhodnění (39 395 Kč – 26 808 Kč) 12 587 Kč
Daň z příjmu fyzických osob za rok 2014 12 587 Kč

vlastní výpočet autora

Pan Bláha zaplatí na dani z příjmu fyzických osob za rok 2014 částku 12 587 Kč. V „kalkulačce daně z příjmu fyzických osob pro OSVČ za rok 2014“ si můžete spočítat daňovou povinnost dle individuálních vstupních údajů.

Petr Gola

Mohlo by vás také zajímat

Praktické

Reklama

Populární na Dům financí