Snižte si daňovou povinnost za rok 2010 na minimum

Výše naší daňové povinnosti za rok 2010 závisí nejenom na sazbě daně, ale také na uplatnění slev na dani či nezdanitelných položek. Proto si je všechny připomeneme, abychom neplatili zbytečně vyšší daň z příjmu.

Slevy na dani

Slevy na dani snižují přímo naší daňovou povinnost. Všechny slevy, které můžeme uplatnit, a podmínky, které musíme splnit, jsou uvedeny v § 35ba zákona o dani z příjmu. Jaké slevy můžeme tedy v daňovém přiznání za rok 2010 uplatnit?

• 24 840 Kč na poplatníka Základní slevu na poplatníka může uplatnit každý plátce daně, tj. i student nebo důchodce. OSVČ uplatňující pouze základní nezdanitelnou položku nebude platit na dani z příjmu ničeho, jestliže jeho zisk nebude za rok 2010 vyšší než 165 600 Kč.
• 24 840 Kč na manželku (manžela) Slevu na manželku (manžela) lze uplatnit, jestliže žije s poplatníkem v domácnosti a pokud nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období 68 000 Kč. Je-li manželka (manžel) držitelkou průkazu mimořádných výhod III. stupně (zvlášť těžké postižení s potřebou průvodce)  – průkaz ZTP/P, zvyšuje se částka 28 840 Kč na dvojnásobek. Do vlastního příjmu manželky (manžela) se nezahrnují: dávky státní sociální podpory, dávky sociální péče, příspěvek na péči, sociální služby, dávky pomoci v hmotné nouzi, státní příspěvky na penzijní připojištění, státní příspěvky na stavební spoření, stipendium, příjem plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona o sociálních službách. Všechny ostatní příjmy se do vlastního příjmu manžela (manželky) zahrnují. Jedná se např. o nemocenské dávky. Zahrnuje se tedy i peněžitá podpora v mateřství (tzv. mateřská, kterou pobírá manželka max. 28 týdnů). Naproti tomu rodičovský příspěvek se již nezahrnuje (jedná se o dávku státní sociální podpory). OSVČ uplatňující slevu na poplatníka i na manželku, nebude na dani z příjmu za rok 2010 platit ničeho, jestliže jeho zisk nepřekročí 331 200 Kč.
• 2 520 Kč na invalidní důchod prvního a druhého stupně Podnikající invalidní důchodce prvního nebo druhého stupně neodvede na dani z příjmu ničeho, jestliže jeho zisk za rok 2010 nepřekročí částku 182 400 Kč.
• 5 040 Kč na invalidní důchod třetího stupně Podnikající invalidní důchodce třetího stupně neodvede na dani z příjmu ničeho, jestliže jeho zisk za rok 2010 nepřekročí částku 199 200 Kč.
• 16 140 Kč na průkaz ZTP/P OSVČ s průkazem ZTP/P neodevede na dani z příjmu fyzických osob za rok 2010 ničeho, jestliže jho zisk za rok 2010 nepřekročí částku 273 200 Kč.
• 4 020 Kč na studenta Podnikající student neodvede na dani z příjmu fyzických osob za rok 2010 ničeho, jestliže jeho zisk nepřekročí částku 192 400 Kč.

Daňové zvýhodnění

V daňovém přiznání za rok 2010 lze uplanit daňové zvýhodnění ve výši 11 604 Kč (tj. 967 Kč měsíčně) na každé dítě, které žije s poplatníkem v domácnosti. Podmínky pro uplatnění daňového zvýhodnění jsou uvedeny v § 35c zákona o dani z příjmu. Daňové zvýhodnění je v podstatě také sleva na dani. Lze ji uplatnit až do výše celkové daňové povinnosti. V případě, že je nárok poplatníka na daňové zvýhodnění vyšší než jeho daňová povinnost, je vzniklý rozdíl daňovým bonusem. OSVČ uplatňující daňové zvýhodnění na dvě děti neodvede na dani z příjmu za rok 2010 ničeho až do zisku 320 320 Kč.

Nezdanitelné položky

Nezdanitelné položky snižují daňový základ. Na daňové povinnosti se tak neprojevují v plném rozsahu jako sleva na dani. Např. uplatnění nezdanitelné položky u životního pojištění ve výši 12 tisíc Kč znamená daňovou úsporu 1 800 Kč (15 % ∙ 12 000 Kč). Nezdanitelné položky jsou upraveny v § 15 zákona o daních z příjmu. Oproti roku 2009 nedošlo k žádné změně, lze tedy uplatnit i odpočet úroku z úvěru. Daňový základ lze tedy při splnění zákonných podmínek snížit o dary (až do 10 % základu daně), úroky z úvěru (až o 300 tisíc Kč), příspěvky na penzijní připojištění (až 12 000 Kč), příspěvky na životní pojištění (až 12 000 Kč), členské příspěvky zaplacené odborové organizaci (až 3 000 Kč) a úhradu za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávaní (až 10 000 Kč).

Praktický příklad

OSVČ pan Novotný si během roku řádně platil měsíčně 1 500 Kč na životním pojištění, 2 000 Kč na penzijním připojištění, daroval 800 Kč škole svého syna a na úrocích z úvěru zaplatil 20 000 Kč. O kolik si sníží pan Novotný svoji daňovou povinnost? Celková částka nezdanitelných položek ve výši 44 000 Kč se skládá z těchto položek:

• 12 000 Kč na životním pojištění. Přestože pan Novotný zaplatil v roce 2010 na životním pojištění 18 000 Kč, tak si ze zákona může snížit daňový základ pouze o 12 000 Kč. Součástí daňového přiznání bude potvrzení od pojišťovny o zaplacených příspěvcích za rok 2010.
• 12 000 Kč na penzijním připojištění. Přestože pan Novotný zaplatil v roce 2010 na penžijním připojištění 24 000 Kč, tak si může uplatnit pouze 12 000 Kč. U penzijního připojištění lze odečíst od základu daně naspořenou částku nad 6 000 Kč. Maximální možný odpočet je tak uplatněn při pravidelné úložce 1 500 Kč (tj. 18 000 Kč za rok). Při měsíční úložce do 500 Kč nelze naopak uplatnit žádný odpočet. Nedílnou součástí daňového přiznání bude potvrzení od pojišťovny o zaplacených příspěvích za rok 2010.
• 0 Kč na daru. Hodnota daru nepřekročila částku 1 000 Kč, proto si nelze darem snížit základ daně.
• 20 000 Kč odpočet úroků. Nedílnou součástí bude potvrzení banky (stavební spořitelny) o zaplacení uvedené částky na úrocích za rok 2010.

Protože pan Novotný uplatní v daňovém přiznání několik nezdanitelných položek, bude jeho daňová povinnost nižší o 6 600 Kč (44 000 Kč ∙ 15 %).

Petr Gola