Daňové trendy v zemích EU

štítek Daně čtení na 9 minut

foto: Dům financí

Průměrná celková daňová kvóta v zemích EU27 v metodice Eurostatu se za rok 2005 zvýšila na 39,6 % HDP, tedy oproti roku 2004 o 0,4 pr­ocentního bodu. Celková daňová kvóta ČR mezi těmito roky klesla ze 36,8 % HDP na 36,3 % HDP a je tak 3,3 procentního bodu pod průměrem zemí EU27.

Podle posledních dostupných statistik OECD „Revenue Statistics of OECD Member Countries 1965 – 2005“ je průměrná celková daňová kvóta členských zemí OECD v metodice OECD za rok 2004 35,9 % HDP, přičemž Česká republika v roce 2004 dosáhla celkové daňové kvóty 38,4 a v roce 2005 38,5 % HDP, což je 2,5 resp. 2,6 procentního bodu nad průměrem zemí OECD. Celková daňová kvóta evropských členských zemí OECD činila v roce 2004 38,3 % HDP a je tedy téměř stejná jako celková daňová kvóta v ČR.

Mezi roky 1995 až 2005 byla celková daňová kvóta v ČR v podstatě stabilizována (36,2 resp. 36,3 % HDP). K největšímu snížení celkové daňové kvóty mezi roky 1995 až 2005 došlo v zemích EU27 na Slovensku (z 39,6 na 29,3 %), a Estonsku (z 37,9 na 30,9 %). K největšímu nárůstu ve sledovaném období došlo na Kypru (z 26,7 na 35,6 %) a na Maltě (z 27,3 na 35,3 %).

Eurostat používá k měření dopadu daní na spotřebu, práci a kapitál tzv. implicitní daňové sazby (ITR), které měří průměrné efektivní daňové zatížení různých druhů ekonomických příjmů či aktivit. ITR se vypočítá jako podíl celkových daňových výnosů z každého typu ekonomických příjmů či aktivit k potenciálnímu základu těchto daní (tj. spotřebě, nákladům práce nebo kapitálovým příjmům).

Implicitní daňová sazba na spotřebu je v ČR pro rok 2005 22,1 %, což je přesně na průměrné hodnotě EU27. Tato sazba se vypočítá jako poměr mezi celkovými příjmy z daní ze spotřeby (tj. v ČR zejména DPH a spotřebních daní) a celkovými konečnými náklady domácností na spotřebu na území daného státu.

Implicitní daňová sazba na práci (ITRL) je v ČR pro rok 2005 41,3 %, což je 6,1 procentního bodu nad průměrem EU27. ITRL se v ČR meziročně snížila z 41,7 na 41,3 %. Implicitní sazba na práci představuje podíl daní a veřejnoprávního pojistného (placených z pracovních příjmů jak zaměstnavatelem tak zaměstnancem) k celkovým nákladům práce (celkový objem náhrad vyplacených zaměstnancům na území daného státu včetně případných daní z mezd bez zahrnutí výnosů daní ze sociálních transferů). Právě pojistné na veřejnoprávní pojištění představuje největší část daňového zatížení práce v České republice.

Implicitní daňová sazba z kapitálu (ITRK) je v ČR pro rok 2005 23,2 %, což je 4,1 procentního bodu pod průměrem EU a ITRK se meziročně v ČR snížila z 25,4 % na 23,2 %. Implicitní sazba z kapitálu se vypočítá jako podíl inkasa daní z výnosů úspor a investic domácností a firem k objemu celosvětových výnosů z kapitálu a podnikání tuzemských daňových rezidentů, který podléhá domácímu zdanění.

Výnos daní s ekologickými dopady a energetických daní se v EU27 celkem snížil za rok 2005 na 2,6 % HDP, což je nejméně za posledních deset let.

Nejvyšší sazbu daně z osobních příjmů za rok 2006  (včetně obecních přirážek k sazbám daně) mělo v EU27 Dánsko (59 %), Švédsko (56,6 %) a Nizozemí (52 %), nejnižší Rumunsko (16 %), Slovensko (19 %) a Estonsko (23 %).

Nejvyšší sazby zdanění firemních příjmů mělo v roce 2007 Německo (38,7 %), Itálie (37,3 %) a Malta (35 %), nejnižší sazby mělo Bulharsko a Kypr (10 % obě země), Irsko (12,5 %) a Lotyšsko (15 %).

Tabulka č. 1 – Daňové výnosy a implicitní daňové sazby podle typu ekonomické aktivity

Daňové výnosy, Implicitní daňové sazby na:
% of HDP Spotřebu Práci Kapitál
1995 2004 2005 1995 2004 2005 1995 2004 2005 1995 2004 2005
EU27 39.7 39.2 39.6 21.5 21.6 22.1 35.8 35.1 35.2 24.2 25.3 27.3
BE 43.8 45.0 45.5 20.6 22.0 22.2 43.8 43.0 42.8 25.3 33.9 34.5
BG : 35.3 35.9 : 23.7 24.6 : 36.3 34.2 : : :
CZ 36.2 36.8 36.3 22.1 22.0 22.1 40.5 41.7 41.3 26.4 25.4 23.2
DK 48.8 49.3 50.3 30.5 33.3 33.7 40.1 37.4 37.3 30.0 46.2 46.5
DE 39.8 38.8 38.8 18.8 18.2 18.1 39.4 39.1 38.7 22.4 21.9 23.3
EE 37.9 31.4 30.9 20.6 20.5 23.8 39.2 35.2 33.1 24.7 8.9 8.1
IE 33.1 30.5 30.8 24.9 26.5 27.2 29.7 26.1 25.6 25.9 39.1 41.4
EL 32.6 34.3 34.4 17.6 17.6 17.0 34.1 37.9 38.0 11.8 15.4 :
ES 32.7 34.5 35.6 14.6 16.1 16.3 28.9 29.3 30.1 20.3 33.5 36.0
FR 42.7 43.1 44.0 21.5 20.2 20.2 41.2 41.4 42.1 31.2 36.9 38.9
IT 40.1 40.7 40.6 17.4 16.9 16.9 37.8 43.1 43.1 25.9 29.5 29.0
CY 26.7 33.5 35.6 12.1 19.4 19.3 23.1 22.8 24.6 : : :
LV 33.2 28.5 29.4 19.3 18.5 20.4 39.2 36.7 36.2 : 7.8 :
LT 28.6 28.3 28.9 17.7 16.0 16.5 34.5 36.0 35.9 15.1 10.8 11.4
LU 37.1 37.9 38.2 21.1 24.7 24.3 29.3 29.0 29.5 : : :
HU 41.6 38.6 38.5 30.9 27.7 26.5 42.6 39.9 40.5 : : :
MT 27.3 34.2 35.3 15.4 17.4 19.2 19.0 21.4 22.1 : : :
NL 40.2 37.7 38.2 23.2 24.9 25.4 34.4 30.6 30.7 21.2 22.1 21.2
AT 41.3 42.8 42.0 20.3 21.5 21.3 38.7 40.9 40.9 25.6 25.5 23.1
PL 37.1 32.6 34.2 21.3 18.7 19.8 35.9 34.7 35.5 21.5 20.7 22.2
PT 31.9 34.2 35.3 19.1 20.0 : 28.1 29.5 : 18.8 : :
RO : 27.3 28.0 : 16.8 18.5 : 28.1 26.7 : : :
SI 40.2 39.6 40.5 25.1 24.8 24.5 38.9 38.1 38.5 : : :
SK 39.6 29.7 29.3 27.1 21.5 21.9 39.5 35.7 33.7 33.5 16.0 14.4
FI 45.7 43.4 43.9 27.6 27.7 27.6 44.3 42.0 42.0 28.5 26.1 26.7
SE 49.0 50.5 51.3 27.9 27.6 28.1 48.4 46.4 46.4 17.5 : :
UK 35.6 35.9 37.0 20.1 19.1 18.7 25.8 24.9 25.5 33.3 35.3 37.6
NO 41.9 43.8 44.3 30.2 26.4 27.1 37.8 39.1 39.4 : : :

Zdroj: European Commission Services.

Tabulka č. 2 – Nejvyąąí zákonné sazby osobních daní z příjmů pro rok 2006, %

RO SK EE BG LV LT CY CZ MT HU EU27 LU IT EL FR
16.0 19.0 23.0 24.0 25.0 27.0 30.0 32.0 35.0 36.0 38.7 39.0 39.0 40.0 40.0
PL UK DE IE PT EA13 ES BE AT SI FI NL SE DK
40.0 40.0 42.0 42.0 42.0 44.8 45.0 50.0 50.0 50.0 50.9 52.0 56.6 59.0

Zdroj: European Commission Services.

Tabulka č. 3 – Celkové zákonné sazby daní z příjmů firem pro rok 2007, %

BG CY IE LV RO LT HU PL SK EE SI CZ EU27 EL AT
10.0 10.0 12.5 15.0 16.0 18.0 18.6 19.0 19.0 22.0 23.0 24.0 24.5 25.0 25.0
NL FI PT DK SE EA13* LU UK ES BE FR MT IT DE
25.5 26.0 26.5 28.0 28.0 28.5 29.6 30.0 32.5 34.0 34.4 35.0 37.3 38.7

Zdroj: European Commission Services.

Tiskové oddělení Dům financí

Mohlo by vás také zajímat

Praktické

Reklama

Populární na Dům financí