OSVČ a sleva na poplatníka
štítek Daně čtení na 4 minuty
Ministerstvo financí navrhuje od roku 2015 několik daňových změn. Původní návrh počítal i s nemožností uplatnění základní slevy na poplatníka pro OSVČ, které stanovují výdaje paušálem. Vládní koalice se nakonec 21. května dohodla, že základní sleva na poplatníka zůstane zachována i pro OSVČ stanovující výdaje paušálem.
Základní daňová sleva poplatníka činí 24 840 Kč za rok, u zaměstnanců se uplatňuje na měsíční bázi, kdy se vypočtená daňová povinnost snižuje o 2 070 Kč (24 840 Kč: 12 měsíců). Základní daňová sleva tedy přímo snižuje vypočtenou daňovou povinnost. Právě z důvodu existence základní daňové slevy neplatí zaměstnanci s nízkou mzdou a OSVČ s nízkým ziskem nic na dani z příjmu fyzických osob.
Související
Vzhledem k základní daňové slevě je daňové zatížení v Česku progresivní, přestože je zavedena rovná 15% sazba daně (nezohledňujeme solidární 7% příplatek, který platí z příjmu za celý rok 2014 občané s hrubým ziskem nebo hrubou mzdou nad limit 1 245 216 Kč).
Jak je to u zaměstnance?
Svobodný a bezdětný zaměstnanec nezaplatí na dani z příjmu fyzických osob nic do hrubé měsíční mzdy 10 290 Kč.
Praktický výpočet
| Text | Částka |
|---|---|
| Hrubá mzda | 10 290 Kč |
| Superhrubá mzda (zaokrouhleno na sta nahoru dle zákona) | 13 800 Kč (10 290 Kč × 1,34) |
| Daň z příjmu | 2 070 Kč (13 800 Kč × 15 %) |
| Sleva na poplatníka | 2 070 Kč |
| Daňová povinnost | 0 Kč |
vlastní výpočet autora
Jak je to u OSVČ?
Svobodný a bezdětný živnostník nezaplatí nic na dani z příjmu fyzických osob do hrubého ročního zisku 165 600 Kč. V roce 2014 není přitom rozhodující, zdali vede živnostník účetnictví, daňovou evidenci nebo uplatňuje výdaje paušálem.
Praktický výpočet
| Text | Částka |
|---|---|
| Hrubý zisk za celý rok |
(příjem – výdaj)
| 165 600 Kč | | Daň z příjmu | 24 840 Kč (165 600 Kč × 15 %) | | Sleva na poplatníka | 24 840 Kč | | Daňová povinnost | 0 Kč |
vlastní výpočet autora
OSVČ s paušály nebudou mít na slevu na poplatníka nárok
V případě, že by původní návrh ministerstva financí prošel úspěšně legislativním procesem, potom by OSVČ stanovující výdaje paušálem neměly nárok na základní slevu na poplatníka. Podívejme se na praktický výpočet, jaký by toto opatření mělo pro OSVČ stanovující výdaje paušálem dopad.
Praktický výpočet
OSVČ pan Zelený bude mít za rok 2014 příjmy ve výši 932 100 Kč, výdaje uplatní 40% výdajovým paušálem (svobodné povolání). Pan Zelený je svobodný a bezdětný. Pan Zelený si za rok uplatní odpočet na hypotéční úvěr ve výši 50 000 Kč, odpočet životního pojištění ve výši 12 000 Kč. Stejné příjmy a odpočty uplatní pan Zelený i za rok 2015. Jak se bude lišit daňová povinnost pana Zeleného?
| Text | Rok 2014 | Rok 2015 |
|---|---|---|
| Příjem | 932 100 Kč | 932 100 Kč |
| Výdaj (40% paušál) | 372 840 Kč |
(932 100 Kč × 40 %)
| 372 840 Kč (932 100 Kč × 40 %) | | Daňový základ | 559 260 Kč (932 100 Kč – 372 840 Kč) | 559 260 Kč (932 100 Kč – 372 840 Kč) | | Odpočet úroků na bydlení | 50 000 Kč | 50 000 Kč | | Odpočet životního pojištění | 12 000 Kč | 12 000 Kč | | Odpočty celkem | 62 000 Kč | 62 000 Kč | | Základ daně po odpočtech | 497 260 Kč (559 260 Kč – 62 000 Kč) | 497 260 Kč (559 260 Kč – 62 000 Kč) | | Zaokrouhlený základ daně (na celá sta dolů dle zákona) | 497 200 Kč | 497 200 Kč | | Daň z příjmu fyzických osob | 74 580 Kč (497 200 Kč × 15 %) | 74 580 Kč (497 200 Kč × 15 %) | | Sleva na poplatníka | 24 840 Kč | 0 Kč | | Daňová povinnost | 49 740 Kč | 74 850 Kč |
vlastní výpočet autora
V našem praktickém příkladu by zaplatil pan Zelený na dani z příjmu za rok 2015 částku 74 850 Kč, což by bylo o 24 840 Kč více než za rok 2014, kdy bude daňová povinnost činit 49 740 Kč.
Základní sleva na poplatníka zůstává pro OSVČ s paušály i pro rok 2015
Vládní koalice se dohodla 21. května 2014 na změnách pro OSVČ, došlo však ke změnám oproti původnímu návrhu MF. Základní slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč budou moci uplatnit i OSVČ uplatňující výdajové paušály, což je pro OSVČ příznivá zpráva.
Daňová povinnost pana Zeleného v našem praktickém příkladu za rok 2014 i za rok 2015 bude tedy shodná a bude činit 49 740 Kč.
Sleva na poplatníka se nekrátí
V některých případech se stává, že je občan např. několik měsíců v evidenci na úřadu práce a nemá tedy příjem, ze kterého by uplatnil základní slevu na poplatníka a následně během roku zahájí samostatnou výdělečnou činnost. I při výkonu samostatné výdělečné činnosti po část roku (např. 6 měsíců) má OSVČ nárok na základní slevu na poplatníka v plném rozsahu, tedy v částce 24 840 Kč za rok. Základní sleva na poplatníka se nekrátí.
Další články k tématu Změny pro rok 2015
