Účetnictví, daňová evidence nebo paušál?
štítky Daně Právo čtení na 3 minuty
Všechny OSVČ musí platit daň z příjmu, sociální a zdravotní pojištění. Jejich výše závisí na dosaženém zisku. Ke zjištění příjmů a výdajů mají OSVČ tři možnosti: paušál, daňovou evidenci nebo účetnictví.
Obliba výdajového paušálu mezi OSVČ v posledních letech stoupla. Důvodem je jednoduchost, srozumitelnost, nižší administrativa a v mnoha případech především daňová úspora. Vlivem vysokých paušálů je pro daňové výdaje výhodnější pro některé OSVČ uplatnit paušály, i když vedou účetnictví nebo daňovou evidenci, protože skutečné výdaje jsou nižší než paušální výdaje.
Související
Nejjednodušší je evidence příjmů
Evidence příjmů, tj. stanovení výdajů paušálem, je pro mnoho drobných OSVČ nejvýhodnější metodou, jak určit výdaje pro daňové účely. Tuto metodu zvládne většina občanů sama, bez pomoci. Není tedy potřeba nikomu platit za účetní služby. Není potřeba si schovávat výdajové doklady a lámat si hlavu, jestli jsou daňově uznatelné či nikoliv. Z evidence (ať už písemné nebo elektronické) se pouze sečtou všechny dosažené příjmy (ať už v hotovosti či na účtu v bance), tím se zjistí všechny příjmy. Výdaje se následně jednoduše spočítají procentem z příjmu. Výše paušálu se pohybuje od 30 % do 80 % (záleží druhu činnosti). Zisk ze samostatné výdělečné činnosti je následně rozdíl mezi celkovými příjmy a uplatněným paušálem.
Uplatnění výdajů paušálem má nesporné výhody, a proto jejich obliba stoupá. Uplatnění výdajů paušálem pro OSVČ znamená výraznou časovou a administartivní úsporu, často i daňovou úsporu. Tato metoda je jednoduchá, neznamená žádné nároky na archivaci či software. Stačí jednoduchá tabulka v excelu. Pro případnou kontrolu ze strany finančního úřadu stačí doložit všechny příjmy v daném roce (v hotovosti i na bankovní účet) a pohledávky. Výše paušálů je stanovena v zákonu o dani z příjmů v § 7, odstavci 7.
Kdo musí vést účetnictví povinně
Každá OSVČ může dobrovolně vést účetnictví. Dobrovolně však vede účetnictví velmi málo občanů. Vedení účetnictví je totiž nejnákladnější a nejnáročnější. V praxi tak vedou účetnictví zpravidla pouze OSVČ, když splňují zákonné podmínky pro povinné vedení účetnictví upravené v § 1 zákona o účetnictví. Jaké jsou nejčastější případy, kdy se OSVČ nevyhnou účetnictví?
- Pokud jsou OSVČ jako podnikatelé zapsány v obchodním rejstříku. Do obchodního rejstříku se zapisují povinně fyzické osoby, když jejich výše příjmů či výnosů (snížené o DPH) dosáhne nebo přesáhne za dvě po sobě jdoucí účetní období v průměru částku 120 miliónů korun, nebo když fyzická osoba provozuje živnost průmyslovým způsobem dle § 7 živnostenského zákona.
- Pokud obrat podnikatele podle zákona o dani z přidané hodnoty, včetně plnění osvobozených od této daně, jež nejsou součástí obratu, v rámci jejich podnikatelské činnosti přesáhl za bezprostředně předcházející kalendářní rok částku 25 miliónů korun.
- Když je OSVČ členem sdružení, kde alespoň jeden z členů tohoto sdružení účetní jednotkou a vede účetnictví.
Kdy na daňovou evidenci?
Daňovou evidenci vedou OSVČ, jejichž skutečné náklady jsou vyšší než paušál. Forma evidence není v zákoně striktně stanovena. Při případné kontrole však musí OSVČ doložit všechny příjmy a výdaje a majetek a závazky. Je nutné archivovat všechny potřebné doklady (bankovní výpisy, faktury…) v souladu se zákonem. V praxi tak často stačí vést daňovou evidenci v excelu. Je však potřeba vést dvě evidcence:
- O příjmech a výdajích, v členění potřebném pro zjištění základu daně.
- O majetku a závazcích.
Vedení daňové evidence je však již náročnější a bez potřebných účetních znalostí daňovou evidenci OSVČ sama nezvládne. Daňovou evidenci tak v praxi vedou pouze OSVČ a podnikatelé, jejichž skutečné náklady jsou vyšší než skutečné. Některé OSVČ však uplatňují paušál, i když jsou skutečné výdaje vyšší. Proč? Kvůli jednoduchosti.
Daňová evidence nahradila dřívější jednoduché účetnictví. Daňová evidence je upravena v § 7b zákona o dani z příjmu. Zákonem je upravena pouze obsah daňové evidenci, nikoliv její forma.
Další články k tématu Začínáme podnikat
