Z jakých příjmů se neplatí daň?
štítky Daně Právo čtení na 4 minuty
Dle zákona o dani z příjmu platíme daň z příjmů ze zaměstnání, podnikání, kapitálového majetku, z pronájmu a ostatních příjmů. Přesto jsou některé příjmy od daně osvobozeny. I když jsme tedy během roku inkasovali vysoké příjmy, tak tyto částky nebudeme do daňového přiznání zahrnovat. O které příjmy se jedná?
Některé příjmy jsou od daně z příjmu osvobozeny vždycky. Jiné pouze při splnění zákonných podmínek. U druhé varianty je vhodné se splněním daňových podmínek předem počítat. „Zbytečné“ nesplnění podmínek nám totiž snižuje náš zisk o 15% daň z příjmu. Dle § 3 zákona o dani z příjmu předmětem daně jsou:
- příjmy závislé činnosti a funční požitky (§ 6)
- příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7)
- příjmy z kapitálového majetku (§ 8)
- příjmy z pronájmu (§ 9)
- ostatní příjmy (§ 10).
Které příjmy nejsou předmětem daně?
V § 3 zákona o dani z příjmu jsou také uvedeny příjmy, které nejsou předmětem daně z příjmu. Tyto příjmy se neuvádí a nejsou součástí daňového přiznání. Jedná se např. o úvěry a půjčky nebo dary. Vlastní vklad OSVČ do samostatné výdělečné činnosti, úvěr či půjčka je příjmem, který není základem daně z příjmu. Daň z příjmů se neodvádí z darů, mimo přijatých darů v souvislosti s výkonem provozované samostatné výdělečné činnosti.
Které příjmy jsou od daně osvobozeny?
V § 4 zákona o dani z příjmu jsou uvedeny příjmy, které jsou od daně z příjmu fyzických osob osvobozeny.
- Některé příjmy jsou od daně osvobozeny ve všech případech. Mezi nejčastější případy patří: ceny z veřejné soutěže, z reklamní soutěže nebo z reklamního slosování, přijatá náhrada škody, náhrada nemajetkové újmy, plnění z pojištění majetku a plnění z pojištění odpovědnosti za škody, stipendia, příjem přijatý v rámci plnění vyživovací povinnosti nebo plnění z pojištění osob.
- Současně jsou však v tomto paragrafu uvedeny příjmy, které jsou osvobozeny pouze za předpokladu splnění zákonných podmínek. Mezi nejvýznamnajší případy patří příjmy z prodeje nemovitosti, příjmy z prodeje cenných papírů, příjmy z prodeje movitých věcí či osvobození důchodů. U příjmů, kde je potřeba splnit zákonnou podmínku, je nutné při prodeji na tuto skutečnost pamatovat, aby nedodržení této podmínky nezvýšilo zbytečně daňovou povinnost a čistý zisk z prodeje.
Kdy se neplatí daň při prodeji nemovitosti?
Aby se nemusela při prodeji rodinného domu, bytu včetně podílu na společných částech domu nebo spoluvlastnického podílu, včetně souvisejícího pozemku… platit daň z příjmu fyzických osob, tak musí být splněny tyto zákonné podmínky. Prodávající musel mít v uvedené nemovitosti bydliště nejméně po dobu 2 let bezprostředně před prodejem. Pokud prodávající neměl v uvedené nemovitosti dva roky bydliště před jeho prodejem, tak je tento příjem osvobozen, pouze pokud použije prodávající získané prostředky na uspokojení své bytové potřeby. Jestliže prodávající nesplňuje podmínku bydlení, musel prodanou nemovitost vlastnit nejméně pět let, aby z tohoto příjmu nemusel platit daň z příjmu. Jestli není splněna jedna z uvedených podmínek, potom patří příjem z prodeje tohoto majetku do daňového přiznání a podléhá dani z příjmu fyzických osob. Při prodeji družstevního bytu se jedná o převod členských práv družstva. Daň z příjmu fyzických osob se neplatí, jestliže přesahuje doba mezi nabytím členských práv a jejich převodem dobu pěti let.
Kdy zaplatíte daň z příjmu z prodeje auta?
Prodej věcí movitých (motorových vozidel, letadel a lodí) je od daně z příjmu osvobozen, když doba mezi nabytím a prodejem překračuje dobu jednoho roku. Při prodeji darovaného vozu za pět měsíců je příjem předmětem daně dle § 10 zákona o dani z příjmu (ostatní příjmy).
Jak je to při prodeji cenných papírů?
Z prodeje cenných papírů není příjem předmětem daně z příjmu fyzických osob, jestliže mezi nabytím a převodem cenných papírů uplynula doba šesti měsíců.
Kdy se daní důchody?
Od daně jsou osvobozeny všechny důchody až do 36násobku minimální mzdy, tedy do částky 288 000 Kč za rok. Kdo má tedy vyšší měsíční důchod než 24 000 Kč, tak ten zdaňuje rozdíl mezi ročním důchodem a částkou 288 000 Kč. Takových penzistů je však velmi málo. Navíc i důchodci mohou v daňovém přiznání uplatnit základní slevu na poplatníka ve výši 23 640 Kč za rok 2011.
Trošku jiná je však situace u podnikajících důchodců. Když bude mít podnikající důchodce za rok 2011 součet svých příjmů podle § 6 a základů daně dle § 7 a 9 zákona o dani z příjmu (např. z podnikání nebo pronájmu) nad 840 000 Kč, tak budou dani z příjmu fyzických osob podléhat všechny příjmy. Zdaněn tak bude v plné výši i důchod. U podnikání či pronájmu se samozřejmě pro daňové účely posuzuje zisk (příjem – výdaj). Výdaje lze přitom uplatnit např. i paušálem.
Další články k tématu Daňové přiznání 2011
