Jak na přiznání k DPH?

Zjednodušeně řečeno je DPH daní ze spotřeby. Touto daní se zatěžuje přidaná hodnota poskytovaného zboží a služeb každého poplatníka daně. DPH se vybírá v každém článku výroby, distribuce a dodávky.

Kdo je plátcem DPH?

Plátcem DPH se může dobrovolně stát každý podnikatel mající sídlo v Česku. Výhodná je dobrovolná registrace k DPH z důvodu nároku na vrácení daně, když společnost nebo živnostník nakupuje zboží se základní sazbou DPH a poskytuje služby se sníženou sazbou DPH. Při splnění zákonných podmínek je však registrace k DPH povinná. Povinně se musí k DPH registrovat podnikatel či společnost s obratem vyšším než milión korun v předcházejících dvanácti měsících. Další zákonné důvody v Česku jsou např.: členství ve sdružení, ve kterém je alespoň jeden člen plátcem DPH, pořízení zboží z členského státu EU v hodnotě nad 326 tisíc korun nebo auta nebo zboží zatížené spotřební daní…

Termíny pro odevzdání daňového přiznání

Zdaňovacím obdobím u DPH je kalendářní čtvrtletí, pokud obrat pláce daně za předchozí kalendářní rok nedosáhl 10 miliónů korun nebo kalendářní měsíc, pokud obrat plátce daně za předchozí kalendářní rok přesáhl 10 miliónů korun. Vždy do 25. dne následujícího měsíce tedy musí plátce daně podat na finanční úřad daňové přiznání k DPH a současně odvést vybranou daň od zákazníků. Termíny v roce 2010 jsou:

1. 25. únor – daňové přiznání a daň za leden
2. 25. březen – daňové přiznání a daň za únor
3. 26. duben (25. dubna je v neděli)  – daňové přiznání a daň za březen nebo daňové přiznání a daň za první čtvrtletí roku 2010
4. 25. květen – daňové přiznání a daň za duben 2010
5. 25. června – daňové přiznání a daň za květen 2010
6. 26. července (25. července je v neděli)  – daňové přiznání a daň za červen nebo daňové přiznání a daň za druhé čtvrtletí 2010
7. 25. srpna – daňové přiznání a daň za červenec 2010
8. 27. září (25. září je sobota a 26. září je neděle)  – daňové přiznání a daň za srpen 2010
9. 25. října – daňové přiznání za září 2010 nebo za třetí čtvrtletí roku 2010
10. 25. listopadu – daňové přiznání za říjen 2010
11. 27. prosince (25. a 26. prosince je svátek)  – daňové přiznání za listopad 2010

Základem je přesná evidence

Pro evidenci DPH je vhodné mít počítačový program. Plátci daně vedoucí účetnictví, kteří používají některý z renomovaných programů, nemají s evidencí DPH problém. Horší je situace u plátců DPH vedoucí daňovou evidenci nebo uplatňující výdaje paušálem. Tito plátci daně si však při dobré práci vystačí i s excelovskými tabulkami. Je však nutné být přesný a pečlivý. Je nutné mít všechny faktury nebo pokladní doklady v pořádku, aby byly v daňovém přiznání zohledněny a nemuselo se podávat dodatečné daňové přiznání. Pokud nám chybí v evidenci přijatá (a zaplacená) faktura, tak si totiž nesnížíme daňovou povinnost… Všechny daňové doklady je zapotřebí dobře archivovat, protože musí být k dispozici pro případnou kontrolu po dobu 10 let.

I když vám faktury neplatí, DPH odvést musíte

Vystavování faktur patří mezi nejoblíbenější činnosti každého podnikatele. Samotné vystavení a zaslání faktury však zvyšuje pouze výnosy, nejdůležitější je zaplacení vystavené faktury. Právě při vyplňování přiznání k DPH se to projevuje nejvíce. DPH se totiž musí odvést, i když odběratel vystavenou fakturu nezaplatil… Úhrada faktur po splatnosti (nebo dokonce jejich neuhrazení) se tak stává pro vyplňování přiznání k DPH a samotné placení daně jednou z černých můr pro mnohé podnikatele. V posledních dvou letech se prodlevy s úhradami faktur prohlubují ve všech zemích Evropské unie. Jednou z cest, jak zrychlit platby, které mnoha firmám zhoršují jejich cash-flow, je legislativní změna umožňující odvádět DPH až když přijdou peníze na firemní bankovní účet a faktura je uhrazena. S touto myšlenkou přišla na začátku krize Hospodářská komora. Tento návrh se však nepodařilo prosadit. Toto opatření by pomohlo především menším podnikatelům a společnostem. Tyto společnosti dodávají zboží a služby mnohdy pro velké a finančně silné společnosti, které si samozřejmě vynucují delší lhůty splatnosti (delší než mají tyto firmy jako zákazníci). Cash-flow těchto malých společností by tak bylo touto legislativní změnou výrazně lepší než v současnosti, kdy musí DPH odvést a faktury mají zaplaceny až za dva měsíce. Volné peněžní prostředky by totiž mohly investovat a oživit ekonomiku.

Vyplňujeme daňové přiznání – praktický příklad

Přestože vypadá daňové přiznání na první pohled složitě, nemusí být jeho vyplnění takový problém. Většina plátců vystačí v vyplněním několika položek. Pan Novák provozující obchod zjistil ze své daňové evidence tyto údaje za měsíc leden 2010::

• celkové tržby pana Nováka včetně DPH se základní sazbou DPH činily 600 tisíc Kč (DPH činí 100 tisíc Kč)
• celkové tržby pana Nováka včetně DPH se sníženou sazbou DPH činily 55 tisíc Kč (DPH 5 tisíc Kč)
• celkem nakoupil pan Novák zboží se základní sazbou DPH za 480 tisíc Kč (DPH činí 80 tisíc Kč)
• celkem nakoupil pan Nováka zboží se sníženou sazbou DPH za 33 tisíc Kč (DPH činí 3 000 Kč)

Všechny obchodní transakce byly provedeny na území Česka.

Daňové přiznání k DPH (za leden)

Závěr

Podnikatel pan Novák musí za zdaňovací období leden 2010 odvést finančnímu úřadu daň ve výši 22 000 Kč. Daňové přiznání a daň musí být odvedena do 25. února 2010.

Formuláře k dani DPH najdete zde

Petr Gola