Jak je to s výdajovými paušály za rok 2009?
štítek Daně čtení na 4 minuty
Všechny osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) mají řadu zákonných povinností. Počínaje plněním oznamovacích povinností, platnou daní a pojistného konče. Všechny OSVČ musí platit sociální, zdravotní pojištění a daň z příjmu fyzických osob. Nejjednodušší cestou určení vyměřovacího základu nebo základu daně je uplatnění výdajového paušálu. Pro rok 2009 došlo oproti roku 2008 k jejich zvýšení. Jaké daňové úspory zvýšení paušálu přináší?
Uplatnění výdajů paušálem má několik nesporných výhod. Proč uplatnit výdaje v paušální výši?
- jestliže jsou vaše skutečné výdaje nižší než výdaje stanovené paušálem, tak odvedete při stanovení výdajů v paušální výši nižší daň z příjmu fyzických osob než při když uplatníte výdaje ve skutečné výši
- uplatnění výdajů paušálem přináší nesmírnou úsporu času, OSVČ si nemusí nikoho najímat, by mu vedl daňovou evidenci, uplatnění výdajů paušálem zvládnete sami
není potřeba schovávat všechny výdajové doklady a zjišťovat, zda-li jsou daňově uznatelné či nikoliv
Uplatnění výdajů paušálem tak pro mnoho OSVČ znamená daňovou, časovou úsporu. Tato metoda je jednoduchá – neznamená žádné nároky na archivaci či software. Stačí jednoduchá tabulka v excelu. Pro případnou kontrolu ze strany finančního úřadu stačí doložit všechny příjmy v daném roce (v hotovosti i na bankovní účet) a pohledávky.
Porovnání paušálu 2008 a 2009
Výše paušálů je stanovena v zákonu o dani z příjmů v § 7, odstavci 7. Pouze pro letošní rok došlo ke zvýšení paušálu, pro některé OSVČ dokonce o 20 %. Pro zdaňovací období roku 2010 již se bude opět uplatňovat výdajové paušály stejně jako za rok 2008.
| OSVČ | Pro rok 2008 a 2010 | Pro rok 2009 |
|---|---|---|
| Osoby podnikající v zemědělství | 80 % | 80 % |
| --- | --- | --- |
| Osoby s příjmy z řemeslných živností | 60 % | 80 % |
| Ostatní živnostníci | 50 % | 60 % |
| Ostatní OSVČ (nezávislá povolání, znalci, tlumočníci, sportovci…) | 40 % | 60 % |
| Osoby s příjmy z pronájmu | 30 % | 30 % |
Jak se výdajový paušál uplatňuje?
Daňovou povinnost si každá OSVČ vypočte v daňovém přiznání, které se odevzdává místně příslušnému finančnímu úřadu. Povinnou platbu sociálního a zdravotního pojištění zjistí OSVČ v Přehledu o příjmech a výdajích. Tyto dva Přehledy se odevzdávají na místně příslušné OSSZ a zdravotní pojišťovně.
Pro správné určení příjmů a výdajů ze samostatné výdělečné činnosti má každá OSVČ v podstatně tři možnosti: vedení účetnictví, daňovou evidenci nebo stanovení příjmů. Účetnictví zpravidla vede pouze OSVČ, které to ukládá zákon (např. obrat za uplynulý rok byl vyšší než 25 miliónů korun nebo je OSVČ členem sdružení bez právní subjektivity, kde alespoň jeden z účastníků tohoto sdružení musí vést účetnictví…).
Pokud OSVČ nesplňuje zákonné podmínky pro vedení účetnictví je nejjednodušší variantou evidence příjmů (tj. stanovení výdajů paušálem). V tomto případě pouze ze své evidence (ať už písemné nebo elektronické) sečte všechny dosažené příjmy za uplynulý rok (ať už v hotovosti či na účtu v bance). Tím zjistí všechny své příjmy. Výdaje si následně OSVČ jednoduše spočítá procentem z příjmu. Výše paušálu se pohybuje od 30 % do 80 % (viz. tabulka). Zisk ze samostatné výdělečné činnosti je následně rozdíl mezi celkovými příjmy a uplatněným paušálem.
Praktický příklad
V našem ukázkovém příkladu si vypočítáme, o kolik méně za rok 2009 zaplatí na dani z příjmu fyzických osob tlumočník s ročním příjmem 400 tisíc korun. Pro zjednodušení počítáme, že nemá děti a neuplatňuje žádnou další slevu na dani či nesnižuje základ daně o nezdanitelnou položku.
Uplatnění paušálu ve výši 40 % (v daňovém přiznání za rok 2008)
| příjem | 400 000 Kč |
|---|---|
| výdaj | 160 000 Kč (40 % ∙ 400 000 Kč) |
| zisk (daňový základ) | 240 000 Kč (400 000 Kč – 160 000 Kč) |
| daň | 36 000 Kč (240 000 Kč ∙ 15 %) |
| sleva na poplatníka | 24 840 Kč |
| daňová povinnost | 11 160 Kč |
V roce 2008 zaplatil tlumočník na dani z příjmu fyzických osob 11 160 Kč.
Uplatnění paušálu ve výši 60 % (v daňovém přiznání pro rok 2009)
| příjem | 400 000 Kč |
|---|---|
| výdaj | 240 000 Kč (60 % ∙ 400 000 Kč) |
| zisk | (daňový základ) 160 000 Kč (400 000 Kč – 240 000 Kč) |
| daň | 24 000 Kč (160 000 Kč ∙ 15 %) |
| sleva na poplatníka | 24 840 Kč |
| daňová povinnost | 0 Kč |
Za rok 2009 neodvede na dani z příjmu fyzických osob tlumočník ničeho, jeho daňová úspora oproti roku 2008 tak díky zvýšenému paušálu činí 11 160 Kč.
Doplnění k příkladu
Zatímco u daně z příjmu fyzických osob může daňová povinnost vyjít 0 Kč, tak pro účely sociálního a zdravotní pojištění to nejde. Sociální a zdravotní pojištění musí být vždy zaplaceno v minimální výši, i když je OSVČ ve ztrátě. V roce 2009 činila minimální výše zdravotního pojištění 1 590 Kč měsíčně a sociálního pojištění 1 720 Kč měsíčně. Pro rok 2010 došlo ke zvýšení zdravotního pojištění na 1 601 Kč měsíčně a 1 731 Kč měsíčně.
