OSVČ mají při nízkém zisku vysoké zdanění. Proč?
štítek Daně čtení na 3 minuty
Podnikatelé a živnostníci s nízkým ziskem musí počítat s vysokou souhrnnou efektivní daňovou sazbu. Při vstupu do měsíčního paušálního režimu je při nízkém zisku dokonce vyšší, než když se vede daňová evidence nebo uplatňuje roční výdajový paušál. Jak je to možné?
V případě výkonu hlavní samostatné výdělečné činnosti musí být vždy placeno sociální a zdravotní pojištění. Výjimku ohledně placení povinného sociálního a zdravotního pojištění pochopitelně nemají ani osoby samostatně výdělečně činné plnící si své daňové povinnosti účastí v měsíčním daňovém paušálu. Při nízkém zisku musí být placeno vždy alespoň minimální pojistné.
Související
Souhrnná částka paušální daně za rok 2024
V prvním nejnižším pásmu měsíční paušální daně činila měsíční platba během celého roku 2024 částku 7498 Kč, z toho daň z příjmu 100 Kč, sociální pojištění 4430 Kč a zdravotní pojištění 2968 Kč. Celková roční částka paušální daně v prvním paušálním pásmu byla tedy 89976 Kč. Čím nižší skutečný zisk, tím vyšší efektivní zdanění, tedy poměr zaplacené souhrnné částky na všech přímých daních vůči hrubému zisku, jak je vidět z přiložené tabulky, kde jsme zvolili hrubý zisk v rozmezí 200000 Kč až 400000 Kč.
| Hrubý zisk | Přímé daně celkem | Efektivní zdanění |
|---|---|---|
| 200000 Kč | 89976 Kč | 45,0 % |
| 250000 Kč | 89976 Kč | 36,0 % |
| 300000 Kč | 89976 Kč | 30,0 % |
| 350000 Kč | 89976 Kč | 25,7 % |
| 400000 Kč | 89976 Kč | 22,5 % |
Závěrem
Osobám samostatně výdělečně činným s vyšším hrubým ziskem se vyplatí měsíční paušální režim pochopitelně více, neboť při splnění zákonných podmínek je paušální daň v jednotlivých třech pásmech pořád stejně vysoká.
Skutečný versus minimální vyměřovacího základ
Sociální i zdravotní pojištění se vypočítává z vyměřovacího základu a pokud je skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, tak se roční sociální i zdravotní pojištění vypočítává právě z minimálního vyměřovacího základu. Skutečný vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění za rok 2024 činí 55 % daňového základu a skutečný vyměřovací základ pro výpočet zdravotního pojištění za rok 2024 činí 50 % daňového základu.
- Minimální vyměřovací základ pro sociální pojištění je 158292 Kč a sazba sociálního pojištění je 29,2 %. Minimální roční sociální pojištění je tedy 46222 Kč.
- Minimální vyměřovací základ pro zdravotní pojištění je 263802 Kč a sazba zdravotního pojištění je 13,5 %. Minimální roční zdravotní pojištění je tedy 35614 Kč.
Efektivní daňová sazba za rok 2024
Osoby samostatně výdělečně činné uplatňující při výpočtu přímých daní daňovou evidenci nebo roční výdajový paušál, tak musí při výpočtu ročního sociálního a zdravotního pojištění dodržet vždy alespoň minimální vyměřovací základ. To znamená, že při nízkém hrubém zisku je efektivní daňová sazba vyšší, než při vyšším hrubém zisku. Sazba daně z příjmu činí v těchto případech 15 % z daňového základu, přičemž všichni daňoví poplatníci mají nárok na slevu na poplatníka ve výši 30840 Kč, která přímo snižuje vypočtenou daň z příjmu.
Praktické výpočty
V přiložené tabulce níže máme vypočtenu souhrnnou částku všech přímých daní při vedení daňové evidence nebo uplatňování ročního výdajového paušálu u hrubých zisků ve výši 200000 Kč až 400000 Kč. Při výpočtu daně z příjmu je vždy uplatněna pouze základní daňová sleva na poplatníka.
| Hrubý zisk | Přímé daně celkem | Efektivní zdanění |
|---|---|---|
| 200000 Kč | 81836 Kč | 40,9 % |
| 250000 Kč | 88496 Kč | 35,4 % |
| 300000 Kč | 97954 Kč | 32,7 % |
| 350000 Kč | 113484 Kč | 32,4 % |
| 400000 Kč | 129014 Kč | 32,3 % |
TIP: Kalkulačka zdravotního pojištění pro OSVČ
TIP: Kalkulačka sociálního pojištění pro OSVČ
TIP: Kalkulačka daně z příjmu pro OSVČ
Závěrem
Při velmi nízkém zisku je souhrnná efektivní daňová sazba vyšší, než při průměrném, přestože daňové sazby jsou stejné. Důvodem je skutečnost, že při výpočtu povinného sociálního a zdravotního pojištění musí být dodržen minimální vyměřovací základ.
