Koho se dotknou změny u paušálů?

27. května 2014 čtení na 4 minuty

foto: freeimages, ilustrační fotografie

Výdajový paušál snižuje povinnou administrativu. Není potřeba si lámat hlavu, zda je výdaj daňově uznatelný či nikoliv. Potřebnou evidenci zvládnou OSVČ samy. Když jsou skutečné výdaje nižší než paušál, tak se ušetří na dani z příjmu. Obliba výdajových paušálů v posledních letech rostla. Pro rok 2015 navrhuje MF „zastropování“ výdajových paušálů, kterých? A jak se to projeví?

Výdajové paušály se pohybují od 30 % do 80 %, výše výdajových paušálů závisí na vykonávané činnosti. Jaké se uplatňují výdajové paušály v Česku?

Související

Kdy neplatí OSVČ v roce 2014 daň z příjmu?

80 % – příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a příjmy z řemeslných živnostní
60 % – příjmy z ostatních živností
40 % – příjmy z jiného podnikání podle zvláštních předpisů, příjmy z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví, příjmy z výkonu nezávislého povolání, které není živností ani podnikáním
30 % – příjmy z pronájmu zařazeného v obchodním majetku a příjmy z pronájmu (§ 9 zákona o dani z příjmu)

Povinné nároky při vedení výdajových paušálů?

OSVČ, které uplatní výdaje paušálem, mají minimální administrativu. Musí vést evidenci příjmů (v hotovosti i na bankovním účtu) a správně uplatnit výdaje paušálem dle vykonávané činnosti. Pro uplatnění výdajových paušálů si tedy OSVČ vystačí s jednoduchými tabulkami v excelu.

Omezení výdajových paušálů

Pro rok 2013 byly již omezeny 30% a 40% výdajové paušály. U těchto výdajových paušálů bylo možné uplatnit výdajový paušál pouze do ročního příjmu 2 mil. Kč. Z příjmu nad 2 mil. Kč se již daní celý příjem. V praxi toto opatření znamenalo, že:

Při uplatnění 30% výdajového paušálu mohly být výdaje maximálně 600 000 Kč za rok 2013 (2 000 000 Kč × 30 %).
Při uplatnění 40% výdajového paušálu mohly být výdaje maximálně 800 000 Kč za rok 2013 (2 000 000 Kč × 40 %).

Pro rok 2014 platí stejné omezení. OSVČ mající nadstandardní příjmy, např. 4 mil. Kč a uplatňující 40% výdajový paušál, mají tedy dvě možnosti: buď uplatní výdaje ve výši 800 000 Kč (což je horní limit) nebo povedou daňovou evidenci nebo účetnictví a uplatní skutečné výdaje.

Rok 2015 a omezení 60% i 80% výdajového paušálu

Jestliže návrh MF projde úspěšně legislativním procesem, potom by došlo k „zastropování“ i u 60% a 80% výdajového paušálu. Hraničním příjmem by byly opět 2 mil. Kč.

60% výdajový paušál by tak bylo možné uplatnit v maximální výši 1 200 000 Kč (60 % z 2 000 000 Kč).
80% výdajový paušál by bylo možné uplatnit v maximální výši 1 600 000 Kč (80 % z 2 000 000 Kč).

OSVČ s vysokými příjmy, které uplatňují 60% nebo 80% výdajový paušál, by si tedy meziročně pohoršily, konkrétní čísla závisí na příjmech během roku. Živnostníků s příjmem do dvou miliónů korun za rok by se toto navrhované opatření nedotklo. Původní návrh MF počítal s omezením pouze pro 60% výdajové paušály, dle vládní dohody z 21. 5. 2014 se však omezení rozšíří zřejmě i pro 80% výdajové paušály.

Praktický příklad

OSVČ pan Novák dosáhne za rok 2014 příjmu 3 160 200 Kč. Výdaje uplatňuje pan Novák 60% výdajovým paušálem (ostatní živnost). Stejného příjmu dosáhne pan Novák i za rok 2015, jak by se změnila daňová povinnost pana Nováka. Pan Novák je svobodný a bezdětný.

*Text*	*Rok 2014*	*Rok 2015*
Příjem	2 940 200 Kč	2 940 200 Kč
Výdaje	1 764 120 Kč (2 940 200 Kč × 60 %)	1 200 000 Kč (maximální limit)
Daňový základ	1 176 080 Kč (2 940 200 Kč – 1 764 120 Kč)	_1 740 200 Kč

vlastní výpočet autora

V našem ukázkovém příkladě si daňově pohoršil pan Novák meziročně o 144 119 Kč, a to z důvodu „zastropování“ 60% výdajového paušálu a nemožnosti uplatnit slevu na poplatníka, poněvadž vede výdaje paušálem. V našem případě pan Novák vlivem „zastropování“ musí v roce 2015 odvádět i 7% solidární daň z hrubého zisku nad limit 1 245 216 Kč. Limit pro rok 2015 není ještě znám, proto počítáme pro zjednodušení s limitem pro rok 2014.

Petr Gola

Další články k tématu Změny pro rok 2015