Vyšší limit pro výdajový paušál nebo daňové slevy?

štítek Daně čtení na 3 minuty

foto: Pixabay, ilustrační fotografie

Mnohé osoby samostatně výdělečně činné využívají při stanovení daňového základu pro výpočet daně z příjmu fyzických osob a vyměřovacího základu pro výpočet sociálního a zdravotního pojištění výdajový paušál. Zjednoduší si tím administrativu, sníží se riziko chyby a mnohdy dojde i k daňové úspoře. Jaká jsou pravidla pro uplatnění výdajového paušálu za rok 2017?

Sazba výdajového paušálu u samostatné výdělečné činnosti činí 40, 60 nebo 80 % v závislosti na vykonávané činnosti. Stanovit výdaje paušálem přitom mohou i plátci DPH. Jsou-li skutečné výdaje OSVČ nižší než výdaje stanovené paušálem, přináší výdajový paušál úsporu nejen na dani z příjmu fyzických osob, ale i na povinném pojistném, které se počítá z vyměřovacího základu, jímž je polovina daňového základu. „Nejvyšší 80% výdajový paušál lze použít u zemědělské výroby a vodního hospodářství a u řemeslných živností, u ostatních živností lze uplatnit 60% výdajový paušál a u jiného podnikání potom 40% výdajový paušál,“ dodává Gabriela Ivanco ze společnosti Mazars.

Možnost volby za rok 2017

V daňovém přiznání za rok 2016 nemohly OSVČ stanovující výdaje paušálem uplatnit daňovou slevu ve výši 24 840 Kč na manželku či manžela s vlastními příjmy do 68 000 Kč a daňové zvýhodnění na děti, pokud byl součet dílčích základů, u kterých byly výdaje stanoveny paušálem, vyšší než 50 % celkového základu daně. Pro nárok na tyto daňové slevy bylo nutné vést daňovou evidenci nebo účetnictví. V daňovém přiznání za rok 2017 však budou moci OSVČ stanovující výdaje paušálem slevu na manželku či manžela a daňové zvýhodnění na děti uplatnit, ovšem pouze za podmínky, že své výdaje budou počítat maximálně z miliónového místo dvoumiliónového limitu. „Za rok 2018 bude možné uplatnit výdajový paušál vždy maximálně z příjmu ve výši 1 000 000 Kč. Chce-li živnostník uplatnit za rok 2017 slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti, musí dodržet snížený limit již letos,“ vysvětluje Gabriela Ivanco ze společnosti Mazars.

Kdy se vyplatí dodržet nižší limit?

U OSVČ s ročním příjmem ze samostatné výdělečné činnosti za rok 2017 do 1 000 000 Kč je situace jednoduchá: výdaje uplatní příslušným procentem ze skutečně dosažených příjmů, přičemž budou moci v daňovém přiznání uplatnit daňovou slevu na manželku i daňové zvýhodnění na děti. Z této příznivé legislativní změny pro rok 2017 mají radost zejména rodiny, kde je jeden z manželů živnostník a druhý na rodičovské dovolené, neboť rodičovský příspěvek se nepočítá do sledovaného limitu pro slevu na manželku či manžela. V takovém případě si rodina oproti roku 2016 díky možnosti uplatnění slevy a daňového zvýhodnění výrazně finančně polepší.

Když daňové zvýhodnění uplatňuje druhý z manželů

Živnostníci využívající výdajový paušál s ročními příjmy nad 1 000 000 Kč, jejichž manželka pracuje a uplatňuje daňové zvýhodnění na děti při výpočtu své čisté měsíční mzdy u svého zaměstnavatele, by měli za rok 2017 zvolit možnost naposledy uplatnit paušální výdaje až do příjmů ve výši 2 000 000 Kč. Rodina nepřichází o možnost využít daňové zvýhodnění, neboť to může uplatnit vždy jen jeden z rodičů, a díky možnosti počítat výdaje i z příjmu v rozmezí od 1 000 000 Kč do 2 000 000 Kč se odvede výrazně méně na povinných daňových odvodech. Například při ročním příjmu 1 400 000 Kč by při uplatnění vyššího dvoumiliónového limitu činil daňový základ 560 000 Kč (1 400 000 Kč − (1 400 000 Kč × 60 %). „Výhodnost obou možností by si měly důkladně propočítat především OSVČ s ročními příjmy nad 1 000 000 Kč, jejichž manžel či manželka daňové zvýhodnění na děti uplatnit nemůže,“ doplňuje Gabriela Ivanco ze společnosti Mazars.

Za rok 2018 na tom budou všechny OSVČ stejně

V daňovém přiznání za rok 2018 budou moci uplatnit daňovou slevu na manželku či manžela a daňové zvýhodnění na děti všechny OSVČ, současně však všichni podnikatelé budou muset dodržet miliónový limit. Kupříkladu při ročním příjmu 1 400 000 Kč bude při 60% výdajovém paušálu činit základ daně 800 000 Kč (1 400 000 Kč − (60 % z 1 000 000 Kč). Možnost výběru výhodnější varianty se vztahuje pouze na rok 2017, pro rok 2018 jsou legislativní podmínky již pevně dané.

Tiskové oddělení Dům financí

Mohlo by vás také zajímat

Praktické

Populární na Dům financí

CMP