Jak zdanit příjmy z reklamy?
štítek Daně čtení na 7 minut
Každý den přibývají na internetu desítky nových internetových stránek. Mnozí občané zřizující si internetové stránky pro svoji firmu, třídu, oblíbený sportovní tým… si umístí na své stránky reklamu a mohou si tak ke své práci přivydělat. Inkasovaný příjem je však také potřeba zdanit, jak?
K inkasování peněz za umístění reklamy na internetových stránkách je zapotřebí mít výpis z živnostenského rejstříku. Bez živnostenského oprávnění nelze zaslat obchodnímu partnerovi za reklamu fakturu. Živnostenské oprávnění je zapotřebí i pro „Google reklamy“.
Pro tyto účely stačí volná živnost, která sdružuje 80 činností. Pro tyto účely je vhodná především volná živnost číslo 66 (dle přílohy živnostenského zákona) „reklamní činnost, marketing, mediální zastoupení“. Získání živnostenského oprávnění je pro reklamní činnost jednoduché. Stačí se dostavit na libovolný živnostenský úřad, zaplatit tisíc korun a splnit zákonné podmínky (tj. věk 18 let, způsobilost k právním úkonům a bezúhonnost).
Jednotný registrační formulář
Po zahájení výdělečné činnosti a umístění reklam na internetové stránky je zapotřebí registrovat se na finančním úřadě, okresní správě sociálního zabezpečení a příslušné zdravotní pojišťovně. Všechny tyto kroky lze učinit hned na živnostenském úřadě vyplněním Jednotného registračního formuláře. Za nesplnění registrační povinnosti lze dostat pokutu (např. od zdravotní pojišťovny 10 tisíc, při opakovaném nesplnění až 20 tisíc).
Když je příjem z reklamy vedlejším zdrojem příjmu
Většina občanů mající příjem z reklamy na svých internetových stránkách je současně zaměstnancem. Příjem z reklamy je pro ně pouze přivýdělkem. Tato varianta je výhodná. Jestliže je tedy samostatná výdělečná činnost vedlejším zdrojem příjmu (tj. občan má pracovní poměr zakládající účast na nemocenském pojištění), nemusí se platit zálohy na sociálním a zdravotním pojištění.
Příjem z reklamy = příjem z podnikání
Pro příjem z reklamy (ať už např. námi vytvořené pro klienta nebo např. Google) je pro daňové účely příjem z podnikání. Protože náklady spojené s vytvořením reklamy jsou nízké, je nejvhodnější způsob stanovení výdajů výdajovým paušálem (za zdaňovací období roku 2009 ve výši 60 %).
Praktický příklad
Pan Svoboda byl po celý rok 2009 zaměstnancem a jeho hrubá mzda za celý rok činila 288 tisíc korun. Současně začal v únoru 2009 provozovat internetové stránky, kde umisťoval své fotografie české přírody a na reklamě si přivydělal 36 tisíc korun. Jaké má administrativní povinnosti a kolik zaplatí na dani z příjmu fyzických osob, sociálním a zdravotním pojištění?
Pan Svoboda bude muset podat daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob, odevzdat Přehled o příjmech a výdajích na okresní správě sociálního zabezpečení a Přehled o příjmech a výdajích své příslušné zdravotní pojišťovně. Mzdová účetní panu Svobodovi pro daňové účely předá vyplněný tiskopis „Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a z funkčních požitků, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění za rok 2009“.
V tomto tiskopise jsou uvedeny informace sloužící jako podklad pro vyplnění daňového přiznání za rok 2009.
| úhrn zúčtovaných příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků | 288 000 Kč |
|---|---|
| úhrn zaplaceného pojistného zaměstnavatelem | 97 920 Kč |
| skutečně sražená záloha na dani z příjmu fyzických osob | 33 120 Kč |
Dále víme, že pan Svoboda je bezdětný, svobodný a neuplatňuje žádnou částku snižující základ daně a uplatňuje pouze základní slevu na dani na poplatníka.
1) Daň z příjmu fyzických osob
Daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob za rok 2009
(na finanční úřad ho musí pan Svoboda odevzdat do konce března 2010)
| Text | Částka | Poznámka |
|---|---|---|
| Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů | 288 000 Kč | Údaj z Potvrzení |
| --- | --- | --- |
| Úhrn zaplaceného pojistného zaměstnavatelem | 97 920 Kč | Údaj z potvrzení |
| Dílčí základ daně ze závislé činnosti § 6 | 385 920 Kč | (288 000 + 97 920) |
| Příjmy z podnikání a jiné výdělečné činnosti | 36 000 Kč | Příjmy z reklamy za rok 2009 |
| Výdaje z podnikání a jiné výdělečné činnosti | 21 600 Kč | Paušál 60 % (60 % 36 000) |
| Dílčí základ daně z podnikání a jiné výdělečné činnosti § 7 | 14 400 Kč | (36 000 – 21 600) |
| Základ daně | 400 320 Kč | (385 920 + 14 400) |
| Nezdanitelné části základu daně | 0 Kč | (např. dar, zaplacené penzijní nebo životní pojištění, odečet úroků…) |
| Základ daně zaokrouhlený na celé Kč dolů | 400 300 Kč | |
| Daň | 60 045 Kč | (400 300 15 %) |
| Na poplatníka (na poplatníka) | 24 840 Kč | Dle zákona |
| Daň po uplatnění slev | 35 205 Kč | (60 045 – 24 840) |
| Úhrn sražených záloh na dani z příjmu | 33 120 Kč | Údaj z Potvrzení |
| Zbývá doplatit (+) /zaplaceno více (-) | 2 085 Kč |
Pan Svoboda doplatí na dani z příjmu fyzických osob finančnímu úřadu 2 085 Kč. Daň z příjmu fyzických osob musí být zaplacena v zákonné lhůtě pro podání daňového přiznání.
2) Zdravotní pojištění
Přehled o příjmech a výdajích za rok 2009 (pro zdravotní pojišťovnu)
(své zdravotní pojišťovně ho musí pan Svoboda odevzdat do konce dubna 2010)
| Text | Částka | Poznámka |
|---|---|---|
| Příjmy pana Svobody z výdělečné činnosti | 36 000 Kč | Příjmy z reklamy za rok 2009 |
| --- | --- | --- |
| Výdaje pana Svobody z výdělečné činnosti | 21 600 Kč | Paušál 60 % (60 % 36 000) |
| Zisk z vedlejší výdělečné činnosti | 14 400 Kč | (36 000 – 21 600) |
| Vyměřovací základ | 7 200 Kč | 14 400 50 % |
| Zdravotní pojištění za rok 2009 | 972 Kč | 7 200 13,5 % |
Pan Svoboda bude muset doplatit na zdravotním pojištění své zdravotní pojišťovně 2 700 Kč a to do 8 dní od odevzdání Přehledu o příjmech a výdajích. Protože je jeho samostatná výdělečná činnost vedlejším zdrojem příjmů, tak nemusí v dalším období platit měsíční zálohy. Zdravotní pojištění doplatí opět dle skutečného zisku za celý rok.
3) Sociální pojištění
Přehled o příjmech a výdajích za rok 2009 (pro OSSZ)
(na OSSZ ho musí pan Svoboda odevzdat do konce dubna 2010)
Nejpozději při odevzdání Přehledu je nutno doložit potvrzení, že po celý rok měl pan Svoboda zaměstnání zakládající účast na nemocenském pojištění. Pro toto potvrzení existuje formulář OSSZ, který mu pouze potvrdí jeho zaměstnavatel.
| Text | Částka | Poznámka |
|---|---|---|
| Příjmy pana Svobody z výdělečné činnosti | 36 000 Kč | Výdělek z reklamy za rok 2009 |
| --- | --- | --- |
| Výdaje pana Svobody z výdělečné činnosti | 21 600 Kč | Paušál 60 % (60 % 36 000) |
| Na zálohách pan Svobody během roku 2009 zaplatil | 0 Kč | Neměl povinnost platit zálohy |
| Zisk z vedlejší výdělečné činnosti | 14 400 Kč | (36 000 – 21 600) |
| Vyměřovací základ | 0 Kč | Zisk z výdělečné činnosti je nižší než 56 532 Kč |
| Sociální pojištění za rok 2009 | 0 Kč | |
| Nová výše měsíční zálohy | 0 Kč |
Na sociálním pojištění nebude muset pan Svoboda doplatit ničeho, protože jeho samostatná výdělečná činnost je vedlejším zdrojem příjmů, ze kterého neměl vyšší zisk než 56 532 Kč za rok 2009.
Shrnutí
Protože příjem z reklamy byl vedlejším zdrojem příjmů, jsou daňové podmínky pro pana Svobodu výhodné. Přesto musí řádně vyplnit a včas odevzdat daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob, Přehled o příjmech a výdajích pro OSSZ a zdravotní pojišťovnu. Náklady spojené s reklamou měl minimální, příjem 36 000 Kč byl tak prakticky ziskem pana Svobody. Na dani doplatí pan Svoboda 2 085 Kč, na zdravotním pojištění 972 Kč a na sociálním pojištění 0 Kč. Protože uplatnil výdaje paušálem, je třeba pro případnou kontrolu doložit pouze příjmy ve výši 36 tisíc Kč (na bankovním výpisu nebo v hotovosti).
