Výdajové paušály za rok 2013 jsou méně výhodné
štítek Daně čtení na 4 minuty
Výdajové paušály jsou pro řadu OSVČ velmi výhodné. Jednoduchost, ušetření času a papírování a v řadě případů i nižší daňová povinnost, to vše jsou výhody uplatnění výdajů paušálem. Řada OSVČ, které uplatní i za rok 2013, výdaje paušálem, si však meziročně značně pohorší. Proč?
Výdajové paušály přináší velkou úsporu času, neboť OSVČ si nemusí lámat hlavu, zdali je výdajový doklad daňově uznatelný či nikoliv, není potřeba schovávat a řádně archivovat všechny výdajové doklady. Pro uplatnění výdajového paušálu stačí jednoduchá tabulka v excelu, kde se sečtou všechny příjmy v hotovosti a na bankovní účet a výdaje se uplatní ve výši dle vykonávané činnosti. Není tedy potřeba kupovat složitý software. Šikovné OSVČ si díky jednoznačnosti výdajových paušálů zvládne splnit a vyřídit všechny daňové povinnosti samy.
Související
Pro mnoho OSVČ bylo v minulých letech výhodné uplatňovat výdaje paušálem, protože když byly skutečné výdaje nižší než výdajové paušály, tak byla výsledná daňová povinnost díky výdajovým paušálům nižší.
Paušály minimalizují riziko chyby
Výdajové paušály jsou díky své jednoduchosti a jednoznačnosti velmi oblíbené. Výrazně šetří peníze a čas. A snižují riziko chyby. Zkrátka mnozí živnostníci by raději i zaplatili nepatrně více na dani z příjmu, jenom když by nemuseli vést účetnictví nebo daňovou evidenci. Nemožnost uplatnit slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti v daňovém přiznání za rok 2013 doléhá nepříjemně především na mladé rodiny, kde je tatínek živnostník a maminka na rodičovské dovolené. Právě tato rodina legislativní změny pocítí finančně nejvíce.
Výdajové paušály za rok 2013
Výše paušálů je stanovena v zákonu o dani z příjmů v § 7, odstavci 7.
| Druh činnosti | Výše paušálu |
|---|---|
| OSVČ podnikající v zemědělství | 80 % |
| OSVČ s příjmy z řemeslných živností | 60 % |
| Ostatní živnostníci | 50 % |
| Ostatní OSVČ (nezávislá povolání, znalci, tlumočníci, sportovci…) | 40 % |
| Osoby s příjmy z pronájmu | 30 % |
Postup při určení výdajů paušálem
Protože z daňového základu (příjem – výdaj) se vypočítává nejenom daň z příjmu fyzických osob, ale rovněž povinné sociální pojištění a zdravotní pojištění, kde je vyměřovacím základem polovina daňového základu, tak má určení výdajů paušálem vliv i na celkové výši sociálního a zdravotního pojištění, které je nutné za rok 2013 zaplatit.
Stanovit výdaje paušálem je snadné. OSVČ ze své evidence (ať už písemné nebo elektronické) sečte všechny dosažené příjmy za rok 2013. Výše paušálu se pohybuje od 30 % po 80 % (v závislosti na vykonávané činnosti).
Komu stoupne daňová povinnost?
OSVČ, které uplatní v daňovém přiznání za rok 2013 výdaje paušálem, nemohou uplatnit základní slevu na manželku, která měla vlastní příjmy do 68 tisíc Kč za rok 2013 a daňové zvýhodnění na děti (1 117 Kč na každé dítě za každý měsíc, tedy 13 404 Kč za celý rok). Daňové zatížení OSVČ mající děti uplatňující výdaje paušálem citelně vzroste.
Praktický příklad 1)
OSVČ pan Novák dosáhl v roce 2012 i za rok 2013 zisku (příjem – výdaj) ve výši 500 tisíc Kč. Pan Novák neuplatňuje žádné nezdanitelné položky. Za rok 2012 uplatnil daňové zvýhodnění na manželku, která pobírá invalidní důchod 5 000 Kč měsíčně (roční vlastní příjem manželky je tedy do limitu 68 tisíc Kč za rok). Za rok 2012 zaplatil pan Novák na dani z příjmu fyzických osob 25 320 Kč (500 000 Kč × 15 %) – 24 840 Kč (sleva na poplatníka) – 24 840 Kč (sleva na manželku). Za rok 2013 zaplatí OSVČ pan Novák na dani z příjmu fyzických osob 50 160 Kč (500 000 Kč × 15 %) – 24 840 Kč (sleva na poplatníka), neboť nemůže uplatnit slevu na manželku. Daňová povinnost tak panu Novákovi meziročně stoupla o 24 840 Kč.
Praktický příklad 2)
OSVČ pan Novotný dosáhl v roce 2012 i za rok 2013 zisku (příjem – výdaj) ve výši 400 tisíc Kč. Pan Novotný má dvě děti. Za rok 2012 uplatnil pan Novotný daňové zvýhodnění v souhrnné výši 26 808 Kč (1 117 Kč × 24 měsíců). Na dani z příjmu zaplatil pan Novotný za rok 2012 částku ve výši 8 352 Kč (400 000 Kč × 15 %) – 24 840 Kč (sleva na poplatníka) – 26 808 Kč (daňové zvýhodnění na děti). Za rok 2013 zaplatí pan Novotný na dani z příjmu 35 160 Kč (400 000 Kč × 15 %) – 24 840 Kč), protože nemůže uplatnit pan Novotný daňové zvýhodnění na děti. Daňová povinnost tak panu Novotnému meziročně stoupla o 26 808 Kč.
