Daňový paušální režim a přivýdělek na dohodu o provedení práce
štítky Právo Zaměstnání čtení na 3 minuty
Osoby samostatně výdělečně činné účastny v dobrovolném měsíčním paušálním režimu mají velmi omezené možnosti přivýdělku v zaměstnání. V podstatě mohou pracovat pouze na dohodu o provedení práce s hrubou měsíční odměnou do limitu pro odvod srážkové daně z příjmu.
Při vstupu do dobrovolného měsíčního paušálního režimu platí OSVČ jednou daňovou platbou daň z příjmu fyzických osob, sociální pojištění a zdravotní pojištění. Odvodem jedné měsíční daňové platby mají přitom OSVČ splněny veškeré své daňové povinnosti, nevyplňují již daňové přiznání pro finanční úřad ani přehledy pro místně příslušnou Okresní správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu.
Související
Tři pásma paušální daně
V roce 2024 i v roce 2025 jsou tři pásma paušální daně v závislosti na výši a struktuře příjmů ze samostatné výdělečné činnosti. Dobrovolně vstoupit do měsíčního paušálního režimu mohou pouze osoby samostatně výdělečně činné, které nejsou plátci daně z přidané hodnoty a splňují další podmínky.
Meziročně se zvyšuje pouze první paušální pásmo
V letošním roce činí měsíční paušální daň v prvním pásmu 7498 Kč, ve druhé pásmu potom 16745 Kč a ve třetím pásmu již 27139 Kč. Pro rok 2025 se zvyšuje měsíční paušální daň pouze v prvním pásmu, a sice na 8716 Kč. Ve druhém a třetím pásmu zůstává měsíční částka paušální daně stejně vysoká.
Možné příjmy v paušálním režimu
Dle § 7 zákona o dani z příjmu č. 586/1992 Sb. mohou mít OSVČ účastny v dobrovolném paušálním režimu mimo rozhodné příjmy posuzované pro účely paušální daně pouze:
- příjmy od daně z příjmu osvobozené
- příjmy, které nejsou předmětem daně
- příjmy, ze kterých je vybírána srážková daň z příjmu
- příjmy z kapitálového majetku, příjmy z nájmu a ostatní příjmy, pokud celková výše těchto příjmů nepřesahuje 50000 Kč
Srážková daň z dohody o provedení práce
V roce 2024 se z dohody o provedení práce odvádí 15% srážková daň z příjmu, jestliže je hrubá měsíční odměna 10000 Kč a méně a není u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani. Osoby samostatně výdělečně činné účastny v dobrovolném měsíčním paušálním režimu tak mohou v letošním roce pracovat na dohodu o provedení práce pouze s hrubou měsíční odměnou do uvedeného limitu. Odvodem srážkové daně z dohody o provedení práce jsou splněny všechny daňové povinnosti. Při hrubé odměně 10000 Kč a méně se z dohody o provedení práce v roce 2024 neplatí ani sociální a zdravotní pojištění.
Kdy se platí zálohová daň z příjmu z dohody o provedení práce?
V případě, že je hrubá odměna nad limit, tak se z ní již odvádí klasická zálohová daň z příjmu. OSVČ účastny v dobrovolném měsíčním paušálním režimu přitom nemohou mít příjem ze zaměstnání, ze kterého se platí zálohová daň z příjmu.
Omezené možnosti přivýdělku v paušálním režimu
Případný vstup do dobrovolného měsíčního paušálního režimu je tak nutné si pečlivě rozmyslet i s ohledem na možný přivýdělek v zaměstnání. Osoby samostatně výdělečně činné vedoucí daňovou evidenci nebo uplatňující roční výdajový paušál mohou mít ke svému příjmu z podnikání i neomezený příjem ze závislé činnosti (zaměstnání), přičemž mohou pracovat i na klasickou pracovní smlouvu na dobu neurčitou. Do ročního daňového přiznání následně uvádí všechny své roční zdanitelné příjmy, tedy ze závislé činnosti (dle § 6 zákona o dani z příjmu) i ze samostatné výdělečné činnosti (dle § 7 zákona o dani z příjmu).
