OSVČ a daně za rok 2012
štítky Daně Právo čtení na 3 minuty
Všechny OSVČ musí počítat s tím, že z dosaženého zisku budou platit daň z příjmu fyzických osob, sociální a zdravotní pojištění. Pro účely výpočtu daně z příjmu fyzických osob je přitom jedno, zdali je podnikání hlavní nebo vedlejší výdělečnou činností. Kolik odvedou OSVČ na dani z příjmu v letošním roce?
OSVČ s nižším ziskem odvádí více na sociálním či zdravotním pojištění, než na dani z příjmu fyzických osob. Odvody na dani z příjmu fyzických osob jsou, vzhledem k nízké 15% dani z příjmu fyzických osob, v mezinárodním srovnání v Česku nízké.
Sociální a zdravotní pojištění musí OSVČ v Česku platit, i když jsou ve ztrátě. Minimální vyměřovací základ za každý měsíc výkonu samostatné výdělečné činnosti v daném roce je v letošním roce 6 285 Kč u sociálního pojištění a 12 568,50 Kč u zdravotního pojištění.
Kde nezaplatí na dani z příjmu ničeho?
Zatímco sociální a zdravotní pojištění musí být v minální výši zaplaceno vždy, i při minimálním zisku, tak daň z příjmu fyzických osob nikoliv. Jestliže OSVČ zahájí samostatnou výdělečnou činnost v červenci 2012, tak musí:
- Na zdravotním pojištění zaplatit za 6 měsíců výkonu samostatné výdělečné činnosti v roce 2012 částku 10 181 Kč (12 568,50 Kč × 6 měsíců × 13,5 %).
- Na sociálním pojištění zaplatit za 6 měsíců výkonu samostatné výdělečné činnosti v roce 2012 částku 11 012 Kč (6 285 Kč × 6 měsíců × 29,2 %).
U daně z příjmu fyzických osob to tak však není. Důvodem je základní sleva na poplatníka ve výši 24 840 Kč. Uplatnění této slevy na dani znamená, že OSVČ se ziskem do 165 600 Kč neodvedou na dani z příjmu fyzických osob za rok 2012 ničeho.
Zisk půl miliónu a nulová daň
Při uplatnění dalších slev na dani či nezdanitelných položek se hranice zisku, kdy OSVČ nezaplatí na dani z příjmu fyzických osob ničeho, výrazně zvyšuje. Přestože je tedy v Česku rovná sazba daně, je efektivní zdanění jednotlivých OSVČ značně rozdílné. Důvodem jsou slevy na dani a nezdanitelné položky.
Praktický příklad
Pan Novák dosáhne za rok 2012 zisku 509 990 Kč. Manželka pana Nováka je na rodičovské dovolené s dvouletými dvojčaty. Pan Novák tedy uplatní základní slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč, na manželku bez vlastních příjmů ve výši 24 840 Kč (manželka pana Nováka pobírá pouze rodičovský příspěvek, který se do limitu nepočítá) a daňové zvýhodnění na dvojčata ve výši 26 808 Kč (24 měsíců × 1 117 Kč).
- Na dani z příjmu fyzických osob nezaplatí pan Novák ničeho. Daňový základ (zaokrouhleno na celá sta dolů) činí 509 900 Kč. Daň z příjmu je tedy 76 485 Kč (509 900 Kč × 15 %). Od daňové povinnosti se však odečtou všechny slevy na dani, cžo je částka 76 488 Kč (24 840 Kč + 24 840 Kč + 26 808 Kč). Daň po odečtení slev na dani je tedy nulová. Přestože dosáhl podnikatel Novák vyššího zisku, tak neodvede na dani z příjmu fyzických osob ničeho.
- Na sociálním pojištění však zaplatí podnikatel Novák 74 459 Kč (509 990 Kč × 50 % × 29,2 %).
- Na zdravotním pojišětní však zaplatí podnikatel Novák 34 425 Kč (509 990 Kč × 50 % × 13,5 %).
Pojistné je pro OSVČ nejvyšší daňovou položkou
Jak vidíme na ukázkovém příkladu, tak pro mnohé OSVČ je nejvyšší daňovou položkou sociální pojištění. Pro OSVČ s nízkým ziskem to platí vždy, důvodem je výpočet povinného pojistného alespoň z minimálního vyměřovacího základu. Zdravotní a sociální pojištění musí být, na rozdíl od daně z příjmu fyzických osob, zaplaceno vždy. Až do zisku 300 tisíc Kč tvoří odvody na dani z příjmu fyzických osob nejnižší „daňovou“ položku pro všechny OSVČ, i povinné zdravotní pojištění je vyšší. Při využití daňových slev a nezdanitelných položek se tato hranice výrazně posouvá, jak je vidět na našem ukázkovém příkladu.
Další články k tématu Začínáme podnikat
