OSVČ a paušální výdaje
čtení na 2 minuty
OSVČ mohou hrubý zisk, který je základním vstupním údajem pro výpočet daňových povinností, zjistit z účetnictví, daňové evidence nebo evidence příjmů při využití výdajového paušálu. Nejjednodušší je stanovení výdajů paušálem. Stanovení výdajů paušálem má však určité limity, jaké?
OSVČ stanovující výdaje paušálem mají s daňovými záležitostmi nejméně starostí, pouze sečtou všechny své příjmy ze samostatné výdělečné činnosti za rok 2015, ať už v hotovosti nebo na účet a výdaje vypočítají příslušným procentem. Následně od dosažených příjmů odečtou vypočítané výdaje a získají hrubý zisk za rok 2015, který je základním vstupním údajem pro výpočet daně z příjmu fyzických osob, sociálního pojištění a zdravotního pojištění.
Související
Sazba paušálu se liší
Výdajový paušál se liší dle vykonávané činnosti. U příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a příjmů z řemeslných živností je možné uplatnit 80% výdajový paušál. Pro ostatní živnosti je možné uplatnit 60% výdajový paušál a u příjmů z jiného podnikání podle zvláštních předpisů je možné uplatnit 40% výdajový paušál.
Pozor na dvoumiliónový limit
Výdajové paušály pro výkon samostatné výdělečné činnosti je možné uplatnit maximálně z ročního příjmu 2 000 000 Kč. Když má tedy OSVČ vyšší roční příjem, tak se přesto počítá výdajový paušál z tohoto limitu. Uvedené opatření znamená, že při využití 80% výdajového paušálu mohou být roční výdaje maximálně 1 600 000 Kč (2 000 000 Kč × 80 %), při využití 60% výdajového paušálu 1 200 000 Kč (2 000 000 Kč × 60 %) a při využití 40% výdajového paušálu 800 000 Kč (2 000 000 Kč × 40 %).
Praktický příklad
Živnostník pan Novotný má roční příjem za rok 2015 ve výši 4 430 000 Kč. Skutečné výdaje má pan Novotný velmi nízké, proto uplatňuje výdaje paušálem. Pan Novotný může uplatnit 60% výdajový paušál (ostatní živnost). Roční výdaje pana Novotného budou tedy 1 200 000 Kč (2 000 000 Kč × 60 %), tedy v maximální možné výši. Daňový základ pana Novotného bude 3 230 000 Kč (4 430 000 Kč – 1 200 000 Kč).
Daňové slevy jsou omezeny
OSVČ stanovující výdaje paušálem nemohou v daňovém přiznání uplatnit daňovou slevu na manželku mající vlastní příjmy za rok 2015 do 68 000 Kč za rok. Rovněž nemohou uplatnit v daňovém přiznání daňové zvýhodnění na děti. Pokud může daňové zvýhodnění uplatnit manželka, tak se o žádnou daňovou slevu nepřijde, neboť daňové zvýhodnění může uplatnit vždy pouze jeden z rodičů. Mnohé OSVČ, které mají nárok na obě daňové slevy, však od zavedení omezení výdajových paušálů přešly na daňovou evidenci, protože to bylo pro ně daňově výhodnější. Vždy je potřeba provést důkladný propočet v závislosti na konkrétních údajích.
Další články k tématu OSVČ a daně
