I při vyšším zisku se nemusí platit daň z příjmu
čtení na 2 minuty
Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob nemusí platit, že čím vyšší hrubý zisk, tím vyšší daň z příjmu fyzických osob. Na výši daňové povinnosti mají vliv i daňové slevy a daňové odpočty. I při poměrně vysokém hrubém zisku se nemusí platit nic na dani z příjmu fyzických osob.
Sazba daně z příjmu fyzických osob činí 15 % ze základu daně. Při výkonu pouze samostatné výdělečné činnosti je základem daně hrubý zisk (příjem – výdaj). Základ daně je však možné snížit o nezdanitelné položky (např. odpočet zaplacených úroků z úvěru, odpočet životního pojištění, odpočet penzijního připojištění nebo doplňkového penzijního spoření). Od vypočtené daně z příjmu fyzických osob se následně odečítají daňové slevy. Všichni daňoví poplatníci mají nárok na základní daňovou slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč. Při splnění zákonných podmínek i na další slevy (např. na manželku s vlastními příjmy do limitu, školkovné, daňové zvýhodnění). Při stejném hrubém zisku tak mohou dva živnostníci rozdílně vysokou daň z příjmu, jak si ukážeme na praktickém příkladu.
Související
Praktický příklad 1)
Živnostník pan Malina má roční hrubý zisk 480 500 Kč. Pan Malina vede daňovou evidenci. Pan Malina neuplatňuje žádný daňový odpočet a kromě základní slevy na poplatníka ani žádnou další daňovou slevu. Kolik zaplatí pan Malina na dani z příjmu fyzických osob za rok 2015?
| Text | Částka |
|---|---|
| Hrubý zisk | 480 500 Kč |
| Daň z příjmu | 72 075 Kč (480 500 × 15 %) |
| Sleva na poplatníka | 24 840 Kč |
| Vypočtená daň z příjmu | 47 235 Kč (72 075 – 24 840) |
vlastní výpočet autora
Praktický příklad 2)
Živnostník pan Krejčí má roční hrubý zisk rovněž 480 600 Kč. Pan Krejčí vede daňovou evidenci. Pan Krejčí uplatňuje daňové odpočty v souhrnné výši 60 000 Kč (odpočet úroků z úvěru), slevu na manželku ve výši 24 840 Kč (je na rodičovské dovolené), daňové zvýhodnění na dceru za celý rok 13 404 Kč.
| Text | Částka |
|---|---|
| Hrubý zisk | 480 500 Kč |
| Daňové odpočty | 60 000 Kč |
| Základ daně | _420 500 Kč |
(480 500 – 60 000)_ | | Daň z příjmu | 63 075 Kč (420 500 × 15 %) | | Sleva na poplatníka | 24 840 Kč | | Sleva na manželku | 24 840 Kč | | Daňové zvýhodnění na dceru | 13 404 Kč | | Vypočtená daň z příjmu | - 9 Kč (63 075 – 2 × 24 840 – 13 404) |
vlastní výpočet autora
Pan Malina a pan Krejčí mají stejný hrubý zisk, ale pan Malina zaplatí na dani z příjmu 47 245 Kč a pan Krejčí nic. Daňový bonus ve výši 9 Kč, který vyšel panu Krejčímu se nevyplácí.
Další články k tématu OSVČ a daně
