Daňová evidence a výdaje na auto
čtení na 2 minuty
OSVČ vedoucí daňovou evidenci, kterých díky znevýhodnění výdajových paušálů v posledních letech, přibývá, mají zjednodušeně řečeno dvě možnosti, jak evidovat náklady spojené s užíváním auta pro výkon samostatné výdělečné činnosti. Jaké?
První možností je vést v daňové evidenci všechny výdaje související s užíváním auta pro podnikání, např. nákup pohonných hmot, parkovné, pojistné výdaje, opravy a údržbu apod. Druhou možností je uplatnění výdajového paušálu na dopravu. Během roku není možné uvedené možnosti kombinovat. OSVČ musí jednu z uvedených možností uplatňovat po celý kalendářní rok.
Související
Paušál na dopravu
Za každý celý kalendářní měsíc může OSVČ vedoucí daňovou evidenci uplatnit výdajový paušál na dopravu ve výši 5 000 Kč, když je auto používáno pouze k výkonu samostatné výdělečné činnosti. Jestliže je auto používáno k výkonu samostatné výdělečné činnosti i pro soukromé účely, potom je možné uplatnit za celý měsíc výdajový paušál ve výši 4 000 Kč.
Co v sobě paušál nezahrnuje?
Výdajový paušál neřeší výdaje za opravu a údržbu nebo odpisy. I při uplatňování měsíčního výdaje za dopravu lze tedy v daňové evidenci během roku uplatnit tyto výdaje. Paušál za dopravu je výhodný zejména pro OSVČ, jejichž měsíční náklady za pohonné hmoty jsou nižší než paušál. K jednoduchosti a jednoznačnosti výdajového paušálu se v takovém případě přidává další velká výhoda, a sice daňová úspora. Proto by si měly všechny OSVČ vedoucí daňovou evidenci dobře propočítat, zdali je pro ně s ohledem na výpočet daně z příjmu fyzických osob výhodnější paušál za dopravu nebo prokazování všech výdajů za pohonné hmoty.
Plátci DPH
Protože je výdajovým paušálem za dopravu řešena pouze daňová povinnost na dani z příjmu fyzických osob a nikoliv DPH, tak paušál za dopravu využijí v praxi zejména OSVČ, které nejsou plátci DPH. V takovém případě nemusí drobný živnostník vést knihu jízd a archivovat všechny doklady o nákupu pohonných hmot. Plátci DPH musí však i při vedení výdajů za dopravu paušálem obvyklým způsobem, aby mohly uplatnit odpočet DPH. To znamená, že všechny doklady musí být v daňové evidenci patřičně zdokumentovány. Plátcům DPH se výdaje za dopravu paušálem vyplatí v případě, že skutečné výdaje za pohonné hmoty jsou nižší než skutečné výdaje.
Uplatnění výdajových paušálů
OSVČ stanovující pro výpočet daňového základu výdajový paušál, který činí 30 % až 80 % v závislosti na vykonávané činnosti, nemohou již uplatňovat výdajový paušál na dopravu. Výdajový paušál již v sobě zahrnuje všechny výdaje, nelze již uplatnit žádné další výdaje. Možnost uplatnit výdajový paušál za dopravu se týká OSVČ vedoucích daňovou evidenci.
Další články k tématu Auto a daně
