OSVČ a sociální pojištění za rok 2014
štítek Pojištění čtení na 3 minuty
Mnozí živnostníci zaplatí z povinných plateb nejvíce na sociálním pojištěním. Vyměřovací základ není možné snižovat o daňové slevy a odpočty jako v případě výpočtu daně z příjmu fyzických osob. Jak se počítá sociální pojištění za rok 2014?
Do 4. května musí OSVČ doručit místně příslušné OSSZ (Okresní správě sociálního zabezpečení) „přehled o příjmech a výdajích za rok 2014“. V případě zpracování daňového přiznání daňovým poradcem potom do 3. srpna 2014. O zpracování daňového přiznání musí být místně příslušná OSSZ písemně informována do konce dubna 2014.
Související
Rozlišnost sazby pojistného
OSVČ, které nevstoupily do II. důchodového pilíře, kterých je většina, odvádí na sociálním (důchodovém) pojištění 29,2 % z vyměřovacího základu. OSVČ, které do II. důchodového pilíře vstoupily potom 26,2 % z vyměřovacího základu. OSVČ účastny II. důchodového pilíře dále odvádí 5 % na důchodovém spoření a musí do 1. dubna 2015 podat na finanční úřad „pojistné přiznání“.
OSVČ na hlavní činnost jsou povinny platit během roku povinné měsíční zálohy. Od vypočteného sociálního pojištění za celý rok se následně odečtou zaplacené zálohy během roku. Případný nedoplatek je nutné uhradit do 8 dní od doručení „přehledu“.
Jak se vypočítá vyměřovací základ?
Vyměřovacím základem pro výpočet sociálního pojištění je polovina daňového základu. Tedy polovina hrubého zisku (příjem – výdaj). Když je skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, tak musí být povinné sociální pojištění při hlavní činnosti vypočteno z minimálního vyměřovacího základu.
Minimální vyměřovací základ za celý rok 2014 při hlavní samostatné výdělečné činnosti činí 77 832 Kč. Minimálně musí všechny OSVČ na hlavní činnost, které nevstoupily do II. důchodového pilíře, zaplatit na sociálním pojištění 22 727 Kč (77 832 Kč × 29,2 %).
Od dosaženého hrubého zisku za rok 2014 se vypočítá následně nová měsíční záloha, která je poprvé splatná do 20. kalendářního dne po měsíci, ve kterém byl „přehled za rok 2014“ odevzdán.
Praktický příklad
OSVČ paní Pokorná vede daňovou evidenci. Za rok 2014 má příjmy 652 486 Kč a výdaje 298 998 Kč. Na zálohách během roku 2014 zaplatila paní Pokorná 47 568 Kč. Kolik musí doplatit na sociálním (důchodovém) pojištění za rok 2014? Jak vysoká bude nová měsíční záloha?
| Text | Částka |
|---|---|
| Příjmy za rok 2014 | 652 486 Kč |
| Výdaje za rok 2014 | 298 998 Kč |
| Kolik měsíců trvala výdělečná činnost? | 12 |
| Zaplacené zálohy během roku 2014 | 47 568 Kč |
| Hrubý zisk za rok 2014 (652 486 Kč – 298 998 Kč) | 353 488 Kč |
| Vypočtený vyměřovací základ (353 488 Kč × 50 %) | 176 744 Kč |
| Minimální vyměřovací základ | 77 832 Kč |
| Vyměřovací základ OSVČ za rok 2014 (skutečný je vyšší než minimální) | 176 744 Kč |
| Sociální pojištění za rok 2014 (176 744 Kč × 29,2 %) | 51 610 Kč |
| Zbývá doplatit (51 610 Kč – 47 568 Kč) | 4 042 Kč |
| Nová měsíční záloha při hlavní činnosti (51 610 Kč: 12 měsíců) | 4 301 Kč |
vlastní výpočet autora
Paní Pokorná odevzdá „přehled za rok 2014“ v březnu. Bankovní příkazem provede ve stejný den úhradu nedoplatku sociálního pojištění ve výši 4 042 Kč. Za březen musí zaplatit již novou měsíční zálohu ve výši 4 301 Kč. Záloha za březen je splatná do 20. dubna. „Kalkulačka OSVČ sociální pojištění za rok 2014 a záloha 2015“ Vám umožní vypočítat sociální pojištění za rok 2014 dle individuálních vstupních údajů.
Další články k tématu Daně za rok 2014
