Daně v Německu
štítek Daně čtení na 4 minuty
Německá ekonomika je největší v Evropě a po Číně druhým největším exportérem světa. Německé firmy mají ve světě dobrý zvuk a image, jsou symbolem preciznosti a přesnosti.
Podmínky pro byznys v Německu jsou příznivé. Domácí společnosti neustále pracují na nových technologiích a postupech. Obchodní bilance Německa je dlouhodobě vysoce aktivní. Výborná vymahatelnost práva, obchodní svoboda, vyspělé finanční prostředí a právní ochrana investic. V německém průmyslu však panuje tvrdá konkurence a uspět je velmi náročné. Německo se člení na tři správní úrovně: stát, spolkové země a obce. Vybírané daně na krytí veřejných výdajů se rovněž dělí na tyto tři úrovně. Daňové zatížení je v Německu dlouhodobě stabilní. V porovnání s ostatními členskými zeměmi EU je nadprůměrné.
Související
Daň z příjmu fyzických osob
Zdanění v Německu je značně progresivní. Čím vyšší příjem, tím vyšší efektivní zdanění. Mimo daň z příjmu fyzických osob musí občané odvádět příspěvek solidarity, který činí 5,5 % ze sazby daně. Při sazbě daně 45 % činí příspěvek solidarity 2,475 % (tj. 5,5 % ze 45 %). V Německu je poměrně značné progresivní zdanění. Daňových sazeb je hned několik. Základní sazby daně z příjmu fyzických osob jsou: 0 % (do ročního příjmu 8 130 €, 14 % do ročního příjmu 250 730 € a 45 % z příjmu nad 250 730 €. Výpočet daňové povinnosti v Německu je poměrně komplikovanější, neboť při každém zvýšení daňového základu v druhém daňovém pásmu (od 8 130 € do 250 730 €) se průběžně zvyšuje i sazba daně. Efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob (tj. vypočtená daň z příjmu v porovnání s hrubou mzdou) u občana pobírajícího hrubou mzdu na úrovni 67 % průměrné mzdy činí 10,2 %, u občana pobírajícího průměrnou mzdu 16,2 % a u zaměstnance se mzdou na úrovni 167 % průměrné mzdy 22,9 %.
Povinné pojistné
Celkové odvody na pojistném jsou v Německu jedny z nejvyšších v EU. Zaměstnanci i zaměstnavatelé odvádí z hrubé mzdy důchodové pojištění, zdravotní pojištění, pojištění nezaměstnanosti a nemocenské pojištění. Nejvyšší část odvodů tvoří odvody na důchodovém pojištění. V souhrnu odvádí zaměstnanec s průměrnou mzdou na povinném pojištěném 20,4 % z hrubé mzdy a zaměstnavatel 19,3 % z hrubé mzdy. S rostoucím příjmem klesají v procentním vyjádření k hrubé mzdě odvody zaměstnance i zaměstnavatele na povinném pojistném. Důvodem je zavedení stropu pro platbu pojistného. Přestože je tedy v Německu vysoké povinné pojistné, tak již při příjmu nad 1,3násobek průměrné mzdy efektivní sazba povinného pojistného klesá. Nižší strop pro platbu sociálního pojištění totiž umožňuje občanům s nadprůměrnými příjmy si během života více spořit (nad uvedený strop nemusí platit povinné pojistné).
Zdanění práce u jednotlivých mezd
(u svobodného a bezdětného zaměstnance)_
| Mzdové odvody | Průměrný příjem (v %) | |||
|---|---|---|---|---|
| 67 | 100 | 133 | 167 | |
| Centrální daň z příjmu fyzických osob | 14,1 | 19,1 | 23,8 | 27,7 |
| Pojištění placené zaměstnancem | 20,4 | 20,4 | 18,4 | 16,1 |
| Celkové odvody zaměstnance | 34,5 | 29,5 | 42,2 | 43,7 |
| Pojištění placené zaměstnavatelem | 19,3 | 19,3 | 17,5 | 15,3 |
| Celkové zdanění práce | 45,1 | 49,3 | 50,8 | 51,2 |
Pramen: OECD Tax Database, Average personal income tax and social security contribution rates on gross labour income
Čistá mzda zaměstnance s průměrnou mzdou se liší o 49,3 % oproti mzdovým nákladům jeho zaměstnavatele. Hrubá mzda sjednaná zpravidla v pracovní smlouvě je nižší u bezdětného a svobodného zaměstnance o 29,5 %.
Daň z příjmu právnických osob
Kombinovaná sazba daně z příjmu právnických osob v Německu v posledních deseti letech klesla výrazně klesala. Firmy v Německu platí nejenom centrální sazbu daně, ale i místní sazbu daně a příspěvek solidarity. Kombinovaná sazba v sobě zahrnuje všechny tyto daně. V roce 2000 byla sazba daně dokonce 51,8 %, nyní je 30,2 %.
DPH
Řada zemí vlivem krize zvýšila během posledních tří let sazby DPH (např. i Velká Británie, Portugalsko, Španělsko či Řecko). Německo nikoliv. Základní sazba DPH činí 19 % a snížená je 7 %. Základní sazba DPH se naposledy zvyšovala od 1. ledna 2007 z 16 % na 19 %. Snížená sazba DPH se naposledy zvýšila od 1. 7. 1983 z 6,5 % na 7,0 %.
Prameny: OECD Tax Database and European Commission Tax Database
Další články k tématu Daně u našich sousedů
