Povinné odvody OSVČ
štítek Daně čtení na 4 minuty
Osoby samostatně výdělečně činné musí odvádět sociální pojištění, zdravotní pojištění a daň z příjmu fyzických osob. Na rozdíl od zaměstnanců mají OSVČ přímou vlastní odpovědnost za správné vyčíslené a odvod povinných odvodů.
Obdobím, za které OSVČ odvádí daň z příjmu fyzických osob, sociální a zdravotní pojištění je kalendářní rok. Všechny OSVČ, které vykonávají během roku 2013 samostatnou výdělečnou činnost, a to i pouze po část roku (třeba dva měsíce), musí řádně a včas odevzdat tři základní tiskopisy:
Související
Daňové přiznání k dani z příjmu fyzických osob, Přehled o příjmech a výdajích pro svoji zdravotní pojišťovnu a Přehled o příjmech a výdajích pro místně příslušnou OSSZ.
Zálohy během roku
U sociálního a zdravotního pojištění musí OSVČ během roku odvádět zálohy. Daň z příjmu fyzických osob se doplatí jednorázově po odevzdání daňového přiznání za rok 2013. Výše zálohy závisí, zdali již byla výdělečná činnost v minulosti vykonávána či nikoliv. Výše zálohy se totiž odvíjí od dosaženého zisku v minulém roce. V prvním roce výkonu samostatné výdělečné činnosti nebo při nízkém zisku je nutné odvádět minimální zálohy na zdravotním a sociálním pojištění. Zdravotní pojištění musí být zaplaceno do 8. dne následujícího měsíce a sociální pojištění do 20. dne následujícího měsíce.
Minimální záloha na zdravotním pojištění v roce 2013 činí 1 748 Kč měsíčně, minimální záloha na sociálním pojištění v roce 2013 činí 1 890 Kč.
Vyměřovací základ a daňový základ
Sociální a zdravotní pojištění za celý rok se vypočítá z vyměřovacího základu, kterým je polovina daňového základu (dosaženého zisku). Jeli skutečný vyměřovací základ nižší než minimální vyměřovací základ, tak se povinné pojistné zaplatí z minimálního vyměřovacího základu.
- Sazba zdravotního pojištění činí 13,5 % z vyměřovacího základu.
- Sazba sociálního pojištění je 29,2 % z vyměřovacího základu.
Daň z příjmu fyzických osob se platí z daňového základu (zisku). Pro vyčíslení zisku mohou OSVČ využít více možností (účetnictví, daňovou evidenci nebo určit výdaje paušálem). V některých případech je účetnictví povinné, stejně tak nelze v některých případech stanovit výdaje paušálem. V případech, že mají možnost volby, tak je vhodné využít daňově nejvhodnější variantu.
Sazba daně z příjmu fyzických osob je 15 %. OSVČ mohou v daňovém přiznání uplatnit daňové slevy a nezdanitelné položky v souladu se zákonem.
Proč mají OSVČ s nízkým ziskem vysoké zdanění?
Za rok 2013 musí OSVČ za celý rok (při výkonu po část roku je pojistné nižší) odvést na zdravotním pojištění minimálně 20 967 Kč (13,5 % z 155 304 Kč). Na sociálním pojištění za celý rok 2013 odvedou OSVČ minimálně 22 675 Kč (29,2 % z 77 652 Kč).
OSVČ s nízkým ziskem tak mají vyšší efektivní zdanění než OSVČ s vyšším ziskem. Důvodem je skutečnost, že musí odvést povinné pojistné z minimálního vyměřovacího základu, který je vyšší než skutečný vyměřovací základ.
Zdanění dle zisku
V přiložené tabulce máme uvedeno efektivní zdanění u OSVČ dle dosaženého zisku v roce 2013. V některých případech na tom mohou být OSVČ lépe, např. když skutečné výdaje jsou minimální a využijí možnost výdajového paušálu.
Veškeré zdanění počítáme u bezdětné OSVČ, která neuplatňuje žádné daňové slevy mimo slevy na poplatníka ani nezdanitelné položky.
Efektivní zdanění v Česku u OSVČ (v závislosti na zisku, v Kč)
| Roční zisk | Zdravotní pojištění | Sociální pojištění | Daň z příjmu fyzických osob | Povinné odvody celkem | Efektivní zdanění |
|---|---|---|---|---|---|
| 100 000 | 20 967 | 22 675 | 0 | 43 642 | 43,64% |
| 200 000 | 20 967 | 29 200 | 5 160 | 55 327 | 27,66% |
| 300 000 | 20 967 | 43 800 | 20 160 | 84 927 | 28,31% |
| 400 000 | 27 000 | 58 400 | 35 160 | 120 560 | 30,14% |
| 500 000 | 33 750 | 73 000 | 50 160 | 156 910 | 31,38% |
| 600 000 | 40 500 | 87 600 | 65 160 | 193 260 | 32,21% |
| 700 000 | 47 250 | 102 200 | 80 160 | 229 610 | 32,80% |
| 800 000 | 54 000 | 116 800 | 95 160 | 265 960 | 33,25% |
| 900 000 | 60 750 | 131 400 | 110 160 | 302 310 | 33,59% |
| 1 000 000 | 67 500 | 146 000 | 125 160 | 338 660 | 33,87% |
vlastní výpočet autora
Další články k tématu Zdanění našich příjmů
