Sazba daně z příjmu pro OSVČ a zaměstnance
štítky Daně Právo Zaměstnání čtení na 4 minuty
V Česku se daňová povinnost zaměstnanců počítá jinak než v ostatních členských zemích OECD. Základem daně pro zaměstnance je totiž úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů plus úhrn povinného pojistného placeného zaměstnavatelem. U OSVČ je základem daně zisk. Proto se liší sazba daně pro zaměstnance a OSVČ.
Česko je jedinou členskou zemí OECD, kde se daň z příjmu fyzických osob u zaměstnanců počítá z hrubé mzdy zvýšené o povinné pojistné placené zaměstnavatelem za zaměstnance (25 % na sociálním pojištění a 9 % na zdravotním pojištění).
Související
Mzda 240 000 Kč, základ daně 321 600 Kč
Zaměstnanec, který měl po celý rok 2012 hrubou měsíční mzdu 20 000 Kč, má roční mzdu 240 000 Kč. Zaměstnavatel za něj na povinném pojistném během roku 2012 zaplatil 81 600 Kč (240 000 Kč × 34 %)
- Úhrn příjm od všech zaměstnavatelů je tedy 240 000 Kč
- Úhrn povinného pojistného je 81 600 Kč
- Základ daně ze závislé činnosti je 321 600 Kč
- Daň z příjmu je v tomto případě 48 240 Kč (321 600 Kč × 15 %)
- Skutečná sazba daně je však 20,1 % (48 240 Kč: 240 000 Kč)
Protože se daň z příjmu počítá ze „superhrubé“ mzdy, tak je efektivní sazba daně u zaměstnanců 20,1 % nikoliv 15 %.
Od vypočtené daňové povinnosti se i u zaměstnanců odečítá sleva na poplatníka (24 840 Kč za rok), sníží se základ daně při uplatnění nezdanitelných položek (např. penzijní připojištění, životní pojištění, dary, odpočty zaplacených úroků) nebo další slevy na dani (např. na manželku s vlastními příjmy do 68 tisíc Kč ve výši 24 840 Kč, na studenta ve výši 4 020 Kč) či daňové zvýhodnění na děti (1 117 Ka na každé dítě za každý měsíc). Efektivní daňová sazba (poměr mezi daňovou povinností a hrubou mzdou) je tedy nižší. To všem nemění nic na skutečnosti, že skutečná sazba daně z příjmu pro zaměstnance je 20,1 %.
OSVČ: zisk 240 000 Kč, základ daně 240 000 Kč
Osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) odvádí daň z příjmu fyzických osob ze zisku (zpravidla příjem – výdaj). Pro OSVČ je tedy skutečná sazba daně z příjmu shodná s 15% sazbou daně stanovenou zákonem.
- Živnostník Novák má roční příjem 600 000 Kč, výdaje potom částka 360 000 Kč (600 000 Kč × 60 %).
- Zisk je tedy 240 000 Kč (600 000 Kč – 360 000 Kč). Daň z příjmu je 36 000 Kč (15 % z 240 000 Kč).
- Skutečná sazba daně je 15 % (36 000 Kč: 240 000 Kč)
Samozřejmě i OSVČ mohou uplatnit nezdanitelné položky či slevy na dani. Efektivní daňová sazba (poměr mezi daňovou povinností a ziskem) by byl tedy nižší. Skutečná sazba daně z příjmu je však pro OSVČ 15 %.
Efektivní zdanění u zaměstnanců za rok 2012: od 0 % po 17,5 %
Efektivní zdanění za rok 2012 je u každého zaměstnance jiné. Závisí na mzdě a uplatnění nezdanitelných položek a slev na dani. Pro zjednodušení budeme počítat efektivní zdanění u bezdětného zaměstnance, který neuplatňuje žádnou nezdanitelnou položku.
- Nulové efektivní zdanění mají bezdětní zaměstnanci s roční mzdou do 123 600 Kč (tedy 10 300 Kč měsíčně). Daň činí 0 Kč (123 600 Kč × 1,34, zaokrouhleno na celá sta dolů) – sleva na poplatníka ve výši 24 840 Kč).
- Nejvyšší efektivní zdanění je u zaměstnanců mající roční příjem ze zaměstnání za rok 2012 ve výši 1 809 864 Kč, což je maximální vyměřovací základ u zdravotního pojištění. Při vyšším příjmu než je strop pro platbu zdravotního pojištění za rok 2012, již efektivní daňová sazba klesá, neboť základ daně již nezvyšují odvody na pojistném. Z příjmu nad 1 809 864 Kč za rok 2012 se již povinné pojistné neplatilo.
- Daň z příjmu fyzických osob při roční hrubé mzdě 1 809 864 Kč činí 316 305 Kč (2 274 300 Kč × 15 %) – sleva na poplatníka 24 840 Kč). Strop pro platbu sociálního pojištění za rok 2012 je 1 206 576 Kč. Proto je povinné pojistné placené zaměstnavatelem 464 532 Kč (25 % z 1 206 576 Kč + 9 % z 1 809 864 Kč). Základ daně je tedy 2 274 300 Kč (1 809 864 Kč + 162 888 Kč + 301 644 Kč).
Efektivní z danění u OSVČ za rok 2012: od 0 % do 14,5 %
U OSVČ se efektivní sazba daně pohybuje od 0 % do 14,9 %. Rovněž u OSVČ budeme pro zjednodušení počítat efektivní zdanění u bezdětného živnostníka, který neuplatňuje žádnou nezdanitelnou položku.
- Nulové efektivní zdanění mají bezdětní živnostníci se ziskem (příjem – výdaj) za rok 2012 do výše 165 600 Kč. Daň činí 0 Kč (165 600 Kč × 15 %) – sleva na poplatníka ve výši 24 840 Kč).
- OSVČ se ziskem 5 mil. Kč zaplatí na dani z příjmu fyzických osob 725 160 Kč (5 000 000 Kč × 15 %) – sleva na poplatníka 24 840 Kč). Efektivní zdanění je tedy 14,5 % (725 160 Kč: 5 000 000 Kč).
Další články k tématu Daně za rok 2012
