Zdanění dohod
Mimo jednoduchou administrativu je velkou výhodou dohod konaných mimo pracovní poměr nižší zdanění. Především u dohody o provedení práce může zaměstnavatel i zaměstnanec významně ušetřit. Při dodržení zákonného limitu 10 000 Kč se totiž z dohody neplatí povinné pojistné.
Při práci na základě dohody o provedení práce je nutné pamatovat na skutečnost, že od letošního roku se povinné pojistné z dohody o provedení práce neplatí pouze do měsíčního příjmu 10 tisíc Kč. Na tento limit je potřeba pamatovat, protože několik stokorun navíc, znamená vyšší daňovou povinnost.
- Především pro zaměstnavatele se jedná o důležitou skutečnost, neboť zaměstnavatelé odvádějí na povinném pojistném za své zaměstnance 34 % z jejich hrubé mzdy. Při sjednané odměně 9 000 Kč tak činí úspora 3 060 Kč, což jistě není nezanedbatelné.
- Zaměstnanec odvádí na pojistném v souhrnu 11 % (4,5 % na zdravotním pojištění a 6,5 % na sociálním pojištění). Při odměně 9 000 Kč činí úspora 990 Kč, což je jistě příznivé.
Kdy se neplatí pojistné u dohody o pracovní činnosti?
I z dohody o pracovní činnosti se při dodržení zákonného limitu neodvádí sociální ani zdravotní pojištění. V případě, že je odměně v letošním nižší než 2 500 Kč, tak se neplatí povinné sociální a zdravotní pojištění ani z dohody o pracovní činnosti.
Podepsáno prohlášení či nikoliv?
Míra a způsob zdanění se liší, zdali zaměstnanec podepíše či nepodepíše u zaměstnavatele prohlášení k dani.
- Když není podepsáno prohlášení k dani, tak zaměstnanec nemůže uplatnit daňovou slevu na poplatníka a daňová povinnost je vyšší.
Prohlášení k dani může zaměstnanec v daném měsíci podepsat vždy pouze u jednoho zaměstnavatele. Při souběhu dvou zaměstnání je možné mít podepsané prohlášení pouze u jednoho zaměstnavatele. V praxi si občané často na dohodu pouze přivydělávají, proto zde nemají prohlášení k dani podepsáno, daň si již sníží o slevu na dani v hlavním pracovním poměru, takže o nic nepřijdou. Podívejme se na praktické příklady. Ve všech 4 variantách budeme počítat s odměnou 9 000 Kč.
Dohoda o provedení práce
V obou případech je měsíční odměna nižší než 10 000 Kč, proto neodvádí zdravotní a sociální pojištění ani zaměstnanec ani zaměstnavatel. U odměny nad limit by se i u dohody o provedení práce odvádělo sociální i zdravotní pojištění, zdanění by stouplo.
a) Není podepsáno prohlášení k dani
- dohodnutá odměna 9 000 Kč
- daň z příjmu (15 %) 1 350 Kč
- čistá mzda 7 650 Kč
- celkové firemní mzdové náklady 9 000 Kč
b) Je podepsáno prohlášení k dani
- dohodnutá odměna 9 000 Kč
- daň z příjmu (15 %) 0 Kč
(od zálohy na daň ve výši 1 350 Kč musíme odečíst měsíční slevu na poplatníka 2 070 Kč, daň je proto nulová)
- čistá mzda 9 000 Kč
- celkové firemní mzdové náklady 9 000 Kč
Dohoda o pracovní činnosti
a) Není podepsáno prohlášení
- dohodnutá odměna 9 000 Kč
- superhrubá mzda (zaokrouhleno) 12 100 Kč
- daň z příjmu (15 % ze superhrubé mzdy) 1 815 Kč
- zdravotní pojištění (4,5 % z příjmu) 405 Kč
- sociální pojištění (6,5 % z příjmu) 585 Kč
- čistá mzda 6 195 Kč
- celkové mzdové náklady zaměstnavatele 12 060 Kč
b) Je podepsáno prohlášení
- dohodnutá odměna 9 000 Kč
- superhrubá mzda 12 100 Kč
- záloha na daň (15 % ze superhrubé mzdy) 0 Kč
(od zálohy na daň ve výši 1 815 Kč musíme odečíst měsíční slevu na poplatníka 2 070 Kč, daň je proto nulová)
- zdravotní pojištění (4,5 % z příjmu) 405 Kč
- sociální pojištění (6,5 % z příjmu) 585 Kč
- čistá mzda 8 010 Kč
- celkové mzdové náklady zaměstnavatele 12 060 Kč
