Kdy se vyplatí podat daňové přiznání i zaměstnanci?
V praxi se poměrně často vyskytují případy, kdy je pro zaměstnance velmi výhodné si podat sám daňové přiznání. V tomto případě bude mít totiž nárok na vrácení daně. V jakých případech? Jak vysoká může být „vratka“ daně?
Jestiže zaměstnanec ukončí během roku zaměstnání a po zbytek roku je v evidenci na úřadu práce, tak je vhodné si podat daňové přiznání za uplynulý rok. Zaměstnanec bude mít totiž nárok na vratku daně. Proč? Protože během roku se nestihla uplatnit v plné výši základní sleva na poplatníka ve výši 23 640 Kč. Během roku se v každém měsící uplatní pouze poměrná část slevy ve výši 1 970 Kč. Při podání daňového přiznání se však základní sleva na poplatníka nikdy nekrátí. Základní sleva na poplatníka za rok 2011 činí 23 640 Kč.
-
Praktický příklad
Pan Novotný ukončil pracovní poměr dohodou k 1. červenci 2011. Po zbytek roku byl v evidenci na úřadu práce. Při odchodu z práce obdržel pan Novotný „Potvrzení o zdanitelných příjmech od svého zaměstnavatele za období leden až červen 2011“. V daném „Potvrzení o zdanitelných příjmech“ najde pan Novotný tyto důležité údaje:
- Základ daně 156 600 Kč (hrubá mzda za leden až červen ve výši 108 000 Kč + povinné odvody zaměstnavatele za zaměstnance na sociálním a zdravotním pojištění ve výši 48 600 Kč.
- Záloha na dani 9 960 Kč
Mimo základní slevu na poplatníka neuplatňuje pan Novotný žádnou slevu na dani z příjmu ani žádnou nezdanitelnou položku. Jak vysoká bude vratka na dani?
Výpočet daně
- Základ daně: 156 600 Kč
- Daň: 23 490 Kč (156 600 Kč x 15 %)
- Daňová povinnost: 0 Kč (23 490 Kč – 23 640 Kč (základní sleva na dani))
- Zaplacené zálohy na dani: 9 960 Kč
- Přeplatek na dani: 9 960 Kč (0 Kč – 9 960 Kč)
Finanční úřad tedy po předložení daňového přiznání vrátí panu Novotnému na dani z příjmu fyzických osob částku ve výši 9 960 Kč.
Další příklady, kdy podat daňové přiznání
- Velmi často v praxi dochází k situaci, že maminka v průběhu roku je na mateřské dovolené. Zaměstnavatel pro ni však nemá práci. Po ukončení rodičovské dovolené tedy s ní ukončí pracovní poměr dohodou s tím, že ji vyplatí tříměsíční odstupné. Žena se tak v průběhu roku registruje na úřadu práce. Pokud nenastoupí do druhého zaměstnání, tak je příjem z odstupného jediným zdanitelným příjmem. Z tříměsíčního odstupného je přitom zaplacena „tříměsíční daň“ a je uplatněna pouze měsíční sleva na poplatníka ve výši 1 970 Kč (v roce 2011). V daňovém přiznání se uplatní sleva na poplatníka ve výši 23 640 Kč a vznikne nárok na vratku daně. Výše vratky, stejně jako v ukázkovém příkladě, závisí na výši sražené zálohy na daň z příjmu.
- Na vratku daně se mohou těšit po podání daňového přiznání např. i studenti, kteří během roku pracovali pro více zaměstnavatelů a neuplatnili v plné výši základní slevu na dani z příjmu. Jestliže student vykonával brigádu (na základě dohody o pracovní činnosti, která zakládá účast na nemocenském pojištění) pouze u jednoho zaměstnavatele během léta, tak ho může požádat o provedení ročního zúčtování. Opět bude mít nárok na vratku daně.
Základní slevu uplatní důchodce i studenti
Slevu na poplatníka ve výši 23 640 Kč za rok 2011 uplatní v daňovém přiznání nebo ročním zúčtování i pracující důchodci nebo studenti. U základní slevy na poplatníka se nesleduje počet měsíců. Zkrátka sleva na poplatníka se v plném rozsahu uplatní vždy. To je rozdíl oproti ostatním slevám na dani jako např. na invaliditu prvního a druhého stupně, invaliditu třetího stupně nebo slevu na studenta. Tyto slevy se uplatňují vždy za počet měsíců, ve kterých byla splněna zákonná podmínka.
- Např. student ukončil střední školu maturitou v květnu 2011, udělá si poslední přiznání a do práce nastoupil od prvního září 2011. Při ročním zúčtování se uplatní základní sleva na poplatníka ve výši 23 640 Kč, přestože zaměstnanec pracoval pouze 4 měsíce a sleva na studenta za 8 měsíců (leden až srpen, po absolvování střední školy se až do srpna považuje absolvent za studenta) ve výši 2 680 Kč (335 Kč x 8 měsíců).
